增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文11篇增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文 信息化时代基于电子发票的智慧财务建设创新研究——以烟草公司为例 作者：文一棋来源：《商展经济》2020年第17期 四川省烟草公司下面是小编为大家整理的增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文11篇,供大家参考。
篇一：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文
信息化时代基于电子发票的智慧财务建设创新研究——以烟草公司为例作者：文一棋来源：《商展经济》2020年第17期
四川省烟草公司德阳市公司物流中心文一棋
摘要：当前，云计算、物联网、人工智能等现代信息技术正在蓬勃发展，信息化时代已悄然来临。作为互联网技术创新成果，电子发票正在我国全面推行。本文首先对电子发票进行介绍，其次从业务流程、内部控制、服务模式三个层面出发，分析电子发票的应用给烟草商业企业带来的重要影响。同时，着眼于业务流程、制度设计、服务模式等方面，创新相关理念。最后，提出具体措施建议，希望能对烟草商业企业智慧财务建设提供一定帮助。
关键词：烟草商业电子发票财务管理内部控制
中图分类号：F275文献标识码：A
1概述
1.1电子发票概念及其特征
电子发票作为现代信息产物，是指在购销商品、提供或接受服务及从事其他经营活动中，开具、收取的以数据电文形式展现的收付款凭证，此凭证由税务局统一发放给企业使用，采用相同的防伪技术。现阶段，国内电子发票采用双轨制，即传统纸质发票和电子发票同时推行，企业可根据实际情况予以选择。我国现行电子发票制度只面向增值税普通发票，还未涉及专用发票。
1.2电子发票的优势
伴随信息技术的成熟运用，电子发票独立运行已是大势所趋。电子发票由专用开票系统开出后，经数据信息处理，自动与发票数据集中平台关联，进行发票数据传输。同时，将数据信息导入收付款方财务系统，全程不再生成纸质实物发票，完全实现发票核算无纸化操作[1]。
电子发票的开具首先需提前取得票号资源，流程严谨，操作简便。在使用方面，既能节省开票成本，提升资源利用效率，又能规避在交接环节可能出现的发票遗失、破损等情况，真正保证数据传输的准确性与安全性。在查验方面，传统的物理防伪措施已不再适用，电子防伪技术将成为主流，由此为实现企业财务智能化转型奠定基础。
2烟草商业企业应用电子发票的现实意义
2.1响应国家号召，彰显企业形象的具体表现
2015年9月，国家税务总局出台《“互联网+”税务行动计划》。该行动计划要求突破传统思维模式，通过搭建互联网平台，利用先进信息技术，建立电子税务新生态，实现发票从传统纸质化向新型电子化方向发展。2020年2月，国家税务总局于《关于开展2020年“便民办税春风行动”意见》中再次明确：实现增值税电子发票服务平台拓展升级，力争年底前在推进增值税专用发票电子化方面取得实质性明显进展。由此可知，电子发票已成为电子税务新生态发展的重点。
烟草行业作为大型中央企业，是国家发展的重要经济支柱。因此，烟草行业理应走在时代前列，积极响应国家号召，充分彰显负责任的国有企业形象。
2.2降低企业用票成本，提高财会工作效率
2019年，烟草行业工商税利总额为12056亿元，其中上缴国家财政总额11770亿元，同比增长17.7%，税利总额和上缴财政总额均创历史最高水平。烟草行业纳税总量大，卷烟零售客户数量众多，年开票需求大，每张发票都需加盖发票专用章，手续繁琐。同时，因卷烟品规类别多，为体现单位零售户卷烟订购情况，需打印税控清单予以详细说明，而清单数量更是发票数量的几倍，打印成本巨大，不利于财会工作效率的提高。
电子发票有利于实现企业业务数字化、一体化发展。通过企业财务系统与开票系统对接，业务数据由一键自动导入代替手工多次操作，有利于节约资源、缩短耗时，提高财务核算效率。
2.3规范企业税务管理，降低纳税风险
现阶段，烟草商业企业开具发票的流程为：通过省级卷烟营销平台将销售数据导出，再将其导入金税盘开票系统进行开票。因需开票的零售客户数量多，而系统每次只能选中一户完成开票，故需多次重复操作。而在开票过程中，系统故障、人为操作失误等原因的出现，易导致重开、漏开发票情况发生，不利于企业进行税务管理[2]。
电子发票依托电子化形式进行开票信息传输，不仅可以实现数据自动导出，减少多次重复下的人工失误，而且在开票信息有误时，通过信息化方式即可完成更正，有利于规范企业税务管理，提高财务核算整体效率。
3电子发票对烟草商业企业财务管理的影响
对于烟草商业企业而言，电子发票的运用不仅局限于对外向零售客户开具卷烟销售发票，更体现在对内基于电子发票创新财务管理流程，探索智慧财务体系建设，促使业务操作与管理向一体化、简便化、智能化方向发展。
3.1对企业业务流程的影响
在传统财务管理工作中，信息传递过程复杂，纸质发票和相关单据在各部门间流转时间长，层层上报和纸质审批易使得财务处理出现不及时、效率低等问题[3]。电子发票通过信息化管理，可将发票从开票系统中自动导入烟草商业企业财务系统，实现无纸化传递。因此，业务处理需简化原有财务流程：使用电子发票后，报账审批可探索运用线上模式，以电子化单据与电子签章代替纸质凭证，各个部门、各层管理者可根据已有权限，通过企业财务系统跟踪业务处理进程，企业管理扁平化趋势更为明显。
3.2对企业制度设计的影响
因传统纸质发票具有防伪标志，且报账单据内附有专人审批的纸质签名及其他佐证材料，可减少发票管理风险。电子发票均为电子数据，除发票信息之外，在企业内部的流转需要相关制度予以规范。另外，传统普票按发票联次分为两联票与五联票两种，而电子发票为确保传输、保存的便捷性，均只有一联，即销货方与购货方取得的电子发票为同一格式，不存在记账联与发票联的区别。由此可见，电子发票运用后，企业原有发票管理制度需随之更新：如何保证票与实际业务一致、电子发票处理过程中如何做到责任明确等，都需制定新的管理制度予以规范完善，降低因不规范使用问题而带来的税务审计风险。
3.3对会计服务模式的影响传统发票模式下，财务会计的基本职能为核算和记录。然而，在信息化时代，因电子发票的使用和相关信息技术的运用，财务人员的核算职能被弱化，管理和辅助决策的能力相应加强。在创新会计服务模式方面，财务人员需寻求转型突破点，实现核算记录型向管理决策型的转化，在提高自身专业素能的基础上，更注重对信息的利用与分析，从而强化企业成本、预算、风险的管控能力，提高财务管理综合效率。4电子发票下烟草商业企业财务管理对策创新4.1基于电子发票的业务流程创新4.1.1卷烟销售业务的流程创新在传统卷烟销售业务流程中，纸质发票下的流程繁琐复杂，发票和相关单据需在营销中心、物流中心、财务部门、零售客户等各环节频繁流转，易造成及时性差、工作效率低等问题。使用电子发票后，企业财务系统将成为管理办公的核心，各部门开具、接收的发票和相关单据通过财务系统进行无纸化处理，可随时在系统内查询业务信息，并以此来追踪销售业务进程，有利于加快信息流通，增强信息管理。4.1.2报销业务的流程创新在传统纸质发票下，业务报销流程如图1所示，发票与对应单据需层层上报，经相关负责人审批并签字后才能报销，过程繁琐复杂。电子发票的运用缩短了报销的时间和流程，所有的审核流程都在企业电子化系统中进行，经办人只需将电子发票及单据信息传入财务系统，通过系统平台提交报账申请，相关部门和分管、主管领导通过该计算机平台进行审核，最后再由出纳付款报销即可。不同于垂直型组织结构的层层审批，新型费用报销通过无纸化操作，精简了发票报销流程，节约审核处理时间，更有利于企业高效管理。
篇二：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文
电子发票管理的问题研究目录摘要及关键词............................................................2引言....................................................................21电子发票概述及其意义.................................................31.1电子发票的概述.....................................................31.2电子发票的意义.....................................................42电子发票产生的背景及其原因...........................................52.1电子发票产生的背景.................................................52.2电子发票产生的原因.................................................53电子发票管理的优势...................................................63.1节约社会成本.......................................................63.2促进税务改革.......................................................63.3提高工作效率、减轻工作量...........................................73.4方便查询保管.......................................................73.5实现电子化管理.....................................................74电子发票管理的问题...................................................74.1注册较难监管.......................................................74.2导致税收流失.......................................................84.3数据不全面，税源容易隐瞒...........................................84.4应用上受局限，平台不统一...........................................94.5电子发票重复报销...................................................95加强电子发票管理的建议...............................................95.1提供电子发票的对账服务.............................................95.2提高电子发票的相关技术............................................105.3加强发票报销管理制度..............................................105.4增加电子发票的有奖发票规范管理....................................115.5完善相关法律规定..................................................11
1
5.6分阶段推广........................................................116结论................................................................11参考文献...............................................................12摘要：随着科技时代的发展，我国纸质发票管理体系已经无法满足我国迅速发展的经济。电子发票的使用在日常生活中得到了充分的体现。增值税电子发票由于采用无纸化的方式，它可以节约企业的运行成本，提高质量和效率；公民的纳税意识得以提高，同时极大的减少了税务部门的工作量和纳税人试图偷税漏税的违法行为。使用电子发票具有诸多好处，但是由于受到不少因素的制约，依然存在一些问题亟待解决。本文通过电子发票管理的影响，进而提出电子发票管理的问题，为电子发票在管理问题上提出应对建议。
关键词：电子发票税收征管法律问题管理规范
ResearchontheManagementofElectronicInvoice
Abstract:Withthedevelopmentofscienceandtechnologyera,ourpaperinvoicemanagementsystemhasbeenunabletomeettherapiddevelopmentofoureconomy.Theuseofelectronicinvoiceshasbeenfullyreflectedindailylife.Value-addedtaxelectronicinvoicecansavetheoperationcostofenterprises,improvethequalityandefficiency,raisethetaxconsciousnessofcitizens,andgreatlyreducetheworkloadoftaxdepartmentsandtheillegalactsoftaxevasionandtaxevasionbytaxpayers.Theuseofelectronicinvoiceshasmanyadvantages,butduetomanyfactors,therearestillsomeproblemstobesolvedurgently.Throughtheinfluenceofelectronicinvoicemanagement,thispaperputsforwardtheproblemsofelectronicinvoicemanagement,andputsforwardsomesuggestionsforthemanagementofelectronicinvoice.Keywords:ElectronicinvoicetaxadministrationLegalissuesManagementstandard
篇三：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文
增值税转型对企业的影响及应对策略摘要我国2009年1月1日起已在全国范围内实施增值税转型改革。新实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》实现了增值税由生产型向消费型的过渡。增值税转型对企业而言是一项重大的改革，本文从理论上分析了增值税转型对企业财务以及企业其他方面的影响，在此基础上指出增值税转型后企业的应对策略，使企业能够抓住机遇促进发展，充分从增值税转型中获益。关键词：增值税转型消费型增值税固定资产纳税筹划
ABSTRACT
Ourcountryhasimplementedthevalue-addedtaxreformsinceJanuary12009inthenationwide.Newimplementationofthe"ProvisionalRegulationsonValueAddedTaxofthePeople'sRepublicofChina"achievestoone’sambitionthetransformationThefromofproduction-basedconsumption-based.transformation
value-addedtaxofenterprisesisamajorreform,thearticletheoreticallyanalysistheimpactofvalue-addedtaxoncorporatefinanceandotheraspects,onthebasispointouttheenterprisescopingstrategiesafterVAT,enablingenterprisestoseizetheopportunitytopromotethefulldevelopmentandfullybenefitfromthetransformationofvalue-addedtax.
KEYWORDS：VATtransformation
Consumptivevat
Fixedassets
Tax
planning
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本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历
而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作者签名：日日期：期：
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导师签名：
日期：
年
月
日
指导教师评阅书
指导教师评价：一、撰写（设计）过程1、学生在论文（设计）过程中的治学态度、工作精神□优□优□优□优□优□良□良□良□良□良□中□中□中□中□中□及格□及格□及格□及格□及格□不及格□不及格□不及格□不及格□不及格2、学生掌握专业知识、技能的扎实程度3、学生综合运用所学知识和专业技能分析和解决问题的能力4、研究方法的科学性；技术线路的可行性；设计方案的合理性5、完成毕业论文（设计）期间的出勤情况二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□优□优□良□良□良□中□中□中□良□及格□及格□及格□中□不及格□不及格□不及格□及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？3、论文（设计说明书）所体现的整体水平
建议成绩：□优
（在所选等级前的□内画“√”）指导教师：（签名）年单位：月日（盖章）
评阅教师评阅书
评阅教师评价：一、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？二、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格□不及格2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格
建议成绩：□优
□良
□中
□及格
□不及格
（在所选等级前的□内画“√”）评阅教师：（签名）年月单位：日（盖章）
教研室（或答辩小组）及教学系意见
教研室（或答辩小组）评价：一、答辩过程1、毕业论文（设计）的基本要点和见解的叙述情况□优□优□优□良□良□良□中□中□中□及格□及格□及格□不及格□不及格□不及格2、对答辩问题的反应、理解、表达情况3、学生答辩过程中的精神状态二、论文（设计）质量1、论文（设计）的整体结构是否符合撰写规范？□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格2、是否完成指定的论文（设计）任务（包括装订及附件）？三、论文（设计）水平1、论文（设计）的理论意义或对解决实际问题的指导意义□优□优□良□良□中□中□及格□及格□不及格□不及格□不及格□不及格（签名）月日2、论文的观念是否有新意？设计是否有创意？3、论文（设计说明书）所体现的整体水平□优□良□中□及格评定成绩：□优
□良□中□及格（在所选等级前的□内画“√”）年
教研室主任（或答辩小组组长）：
教学系意见：系主任：年月（签名）日
目录
1.言........................................................12.我国增值税转型改革的背景及主要内容..........................22.1增值税概述............................................22.2增值税转型的含义......................................22.3增值税转型的背景......................................32.4增值税转型的主要内容及基本特点........................33.增值税转型对企业财务方面的影响..............................63.1降低企业产品生产成本，提高企业利润....................63.2增加现金流量，提高偿债能力............................63.3刺激企业扩大投资......................................73.4对企业会计核算的影响..................................94.增值税转型对企业其他方面的影响.............................104.1有利于促进企业技术创新...............................104.2有利于重塑企业竞争力.................................104.3有利于优化产业结构...................................10引
4.4有利于节约资源，保护环境..............................115.增值税转型下企业的实施对策.................................125.1科学决策投资行为.....................................125.2合理选择融资渠道.....................................135.3规范税务会计处理.....................................146.增值税转型后的纳税筹划.....................................156.1纳税人身份选择的筹划.................................156.2放弃免税权的增值税筹划...............................156.3企业采购的增值税筹划.................................166.4企业销售活动的增值税筹划.............................176.5固定资产购进的筹划...................................18结束语.......................................................20致谢.........................................................21参考文献.....................................................22
1.引言
2008年11月5日，国务院常务会议研究决定，从2009年1月1日起我国开始正式执行增值税转型新方案。此举将打破此前各个试点的限制，实现“三全”：全国范围、增值税覆盖的全行业以及全额抵扣。此次增值税转型是继企业所得税的“量法合并”之后，我国在税制改革方面的又一次里程碑。它不仅有利于我国积极应对世界金融危机，进一步扩大内需，拉动经济平稳较快增长，而且对于鼓励企业加强技术创新、加速技术改造也具有十分重要的战略意义。在此次增值税转型前，我国采取的是允许企业抵扣购买原材料所含的进项税款，不允许抵扣新购买固定资产所含进项税款的“生产型增值税”。生产型增值税实施十多年来，在减少盲目投资、抑制通货膨胀以及管理财政收入方面都发挥了积极的作用。在当时特殊的经济环境下，生产型增值税的实施具有一定的现实意义。但是，随着我国经济金融环境发生变化，尤其是我国财政实力大大加强的情况下，生产型增值税的弊端逐渐显露，比如不利于我国产业结构的调整和产业结构的升级，加重了企业税负，削弱了企业的国际竞争力等。究其原因，是因为生产型增值税不允许抵扣新增固定资产所含的进项税金，是企业所购固定资产中所含的增值税资本化，转化成为重新计税的新增价值，从而扩大了当前的税基，增加了政府的税收收入，却加重了企业的负担，影响了企业进一步扩大投资的积极性，特别是抑制了资本性企业和固定资产更新较快的企业增加再投资的积极性。因此，此次增值税的转型对于我国加快发展新兴产业，优化产业结构，建设高技术产业基地及具有自主创新能力的现在制造业基地，缩小地区间经济发展的不平衡，实现我国经济平稳快速可持续发展都具有十分重要的现实意义。
2.我国增值税转型改革的背景及主要内容
2.1增值税概述
增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值税为征税对象的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通，劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种税。其应纳税额的计算采用税款抵扣办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税进项税额，所得差额即增值部分应交的税额。从理论上分析，增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额，从税收征管实际看，增值额是指商品或劳务的销售额扣除法定外购项目金额之后的余额。
2.2增值税转型的含义
增值税按固定资产所含税金扣除方式的不同，可以分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作生产型增值税。收入型增值税也不允许纳税人扣除固定资产买价中的税额，只能扣除属于非固定资产的外购项目的税额。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额。也就是说，纳税人的资本投入不算入产品增加值。这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。所谓增值税转型，是指增值税从生产型转变为消费型，二者最主要的区别在于企业购进的固定资产进项税额是否可以抵扣。增值税应纳税额的计算公式为：应纳增值税额＝销项税额－进项税额。转型前我国多年来实行生产型增值税，进项税额只包括外购原材料、燃料、动力等货物及加工、修理修配等劳务所含的税金，纳税人外购固定资产所含进项税金不能直接
抵扣，只能计入固定资产价值，通过逐年计提折旧的方式在缴纳企业所得税时扣除，纳税人的增值税税负较高，而转型后，进项税额扩大到企业购进的固定资产所含的税金，因此增值税转型实质就是增值税抵扣税范围的扩大。
2.3增值税转型的背景
1983年我国正式实施《增值税暂行办法》，首次开征增值税。1994年进行分税制改革，扩大了增值税的征收范围，实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制，奠定了生产型增值税的基础。此后，增值税占据中国税收的核心地位，增值税收人约占全部税收收入的40％。分税制改革在稳定财政收入、引导固定资产投资以及抑制通货膨胀等方面发挥了积极作用。但随着我国经济改革的推进，生产型增值税的一些负面效应也不断显现，主要体现在：生产型增值税机制下，谁投资谁纳税，投资受抑制；税负不公平；不允许抵扣固定资产所含税金，使得产品重复征税，加重企业负担，特别是固定资产投资比重大的高新技术产业和基础产业；计算征收繁复，操作和管理不便。为此，我国于2004年7月1日起在东北地区启动增值税转型改革试点工作，扩大增值税的抵扣范围，降低部分重要行业的税收负担。2007年1月1日起，在中部六省的26个老工业城市扩大试点。试点地区的增值税转型改革有力地推动了经济发展，试点工作成效显著。2009年1月1日起，我国全面实施新的增值税法，增值税由生产型转变为消费型。即在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内各个行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。同时出台一系列配套措施，如取消进口设备增值税免税政策、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策等，以鼓励自主创新，鼓励扩大利用外资和引进国外先进技术。
2.4增值税转型的主要内容及基本特点
2.4.1增值税转型的主要内容
此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。2.4.2增值税转型的基本特点此次增值税改革主要以增值税暂行条例的修订为表现形式，针对原有增值税制的主要问题进行了逐一修订。（1）突出了增值税由生产型向消费型的转型。新条例第10条规定，在不能从销项税额抵扣的进项税额项目中，删除了固定资产，增添了国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品与不能抵扣项目的运输费用。这意味着，新条例在总结试点地区、行业改革经验的基础上，自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。而不再采用试点时的退税办法，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应缴增值税增量的限制。关于纳税人自用消费品主要是指应征消费税的小汽车和游艇等，以免纳税人将自用消费品与生产资料相混淆，侵蚀国家减税政策的合理效用。同时，之前增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。房屋、建筑物等不动产没有纳入增值税的抵扣范围。（2）平衡了增值税不同纳税主体的税负水平。增值税转型主要是针对一般纳税人，小规模纳税人（包括个体工商户）由于是按照销售额和征
收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额，其增值税负担不会因转型改革而降低，因此，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，同时考虑到小规模纳税人混业经营的普遍性，新条例第12条将小规模纳税人增值税征收率降低为3%，也不再区分工业和商业。（3）调整了增值税优惠政策。新条例取消了来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定，如前所述，转型改革后，企业购买设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣，原有政策已经可以用新的方式替代，原来对进口设备免税的必要性已不复存在。同时，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也是在生产型增值税和对进口设备免征增值税的背景下出台的，新条例实施后，这部分设备一样能得到抵扣，因此，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也相应停止执行。（4）延长了增值税纳税申报期限。为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解办税服务厅的申报压力，将纳税期限延长一档为一个季度，纳税申报期限从10日延长至15日，将进口货物自海关填发专用缴款书之日起的7日内缴款延长为15日，改变了与海关法矛盾的问题。明确了纳税地点为交易地点，同时明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。（5）统一了增值税规范文件的效力级次。条例的修订有很大一部分是将过去散见在各类税收规范性文件中的相关规定统一上升为条例的性质。如，条例第8条将农产品的扣除率由10%变更为13%，此规定在《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）中即已修改。又如条例第8条规定运费的扣除率为7%，虽然是对原条例内容的增补，但从1998年7月1日起，增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率已经国务院批准由10%降低为7%。可见，增值税条例的修订，不仅回应了我国经济发展的现实需求，也遵循了税收法治的原则，统一了目前散见于各类规范性文件的增值税政策，为将来由条例上升为法律奠定了基础。
3.增值税转型对企业财务方面的影响
3.1降低企业产品生产成本，提高企业利润
企业产品的销售成本由原材料转移成本、固定资产折旧转移成本和生产工资成本组成。但在生产型增值税制度下，产品销售的增值额等于产品销售收人(主营业务收人)减去原材料转移成本，也就是产品的折旧成本和工资成本作为企业销售产品的增值额而需要缴纳增值税。而改革后的消费型增值税模式，将设备采购过程中交纳的增值税作为抵扣税项，进入当期应交增值税额项核算，不进入固定资产科目核算，因而该设备折旧额就相应有所减小，反映到会计核算上，表现为企业生产成本的降低。生产型增值税制度下，固定资产在取得时应按成本入账，成本包括买价、增值税费用和其他有关费用(包括设备运输费用、非增值税税款、保险等)：而消费型增值税制度下，由于购进固定资产的进项增值税可以抵扣，固定资产成本就降低一些。如以生产型增值税制度下的设备类固定资产成本为比较基准，假设所购设备执行基本税率17％，消费型增值税制度下固定资产成本的降低幅度为：17％／(1+17％)=14．53％。在消费型增值税制度下，设备折旧的降低导致公司当期主营业务成本的降低，可以提高当期的主营业务利润。根据现行规定，因折旧成本降低而导致的企业利润增量也需要缴纳企业所得税，按现行所得税率25％计算，企业因设备折旧降低而增加的净利润幅度为：14．53％×(1—25％)=10．88％。
3.2增加现金流量，提高偿债能力
增值税转型对现金流量表的直接影响表现为：投资当年，经营现金流增加。由于增值税支付大幅减少，经营现金流将可能大幅上升，但以后各年不再受增值税直接影响。间接影响表现为：投资当年，净经营现金流入、利息支付有所增加。由于新增固定资产导致经营现金流增加，但因为投资当年的投资现金支出一般会高于生产型增值税时的现金支出，因此融资现金流中的利息支付也会有所上升。以后各年的现金流变化，取决于新增固
定资产对经营现金流的增加作用与利息支付及债务偿还所支出的融资现金流之差。在生产型增值税制度下，企业购买固定资产的进项增值税不能抵扣，会计上计入固定资产成本，在现金流量表上体现为公司投资活动的现金流出。在消费型增值税制度下购买固定资产的进项增值税可以抵扣，企业将比在生产型增值税制度下少流出现金，相对来说就是企业现金流量在现有基础上的增加，从而优化了企业资产结构，增强了企业的偿债能力。
3.3刺激企业扩大投资
在财务理论上，净现值法是基本的投资决策方法。在企业年销售量、产品价格不变的情况下，两种不同类型的增值税对投资方案的影响主要取决于现金流入和流出现值的数量关系。若企业净现值为正。则激励投资，若企业净现值为负，则放弃投资。企业投资卡体在进行新建项目或更新改造项目投资决策时，一般都要计算所得税。而在确定现金流入量时，如果将增值税销项税额与进项税额之差列入“其他现金流入量”项目，则应交增值税也要包括在内，但以增值税作为税基之一的城建税和教育费附加，在长期投资评估决策时一般不予考虑。假定企业购进生产型设备的不含税价为A，企业税前利润为B。固定资产使用期限为n年，说法规定按“直线法”计提折旧，残值为0，贴现率为，所得税率为25％，增值税转型前后现金流量净现值NPV值如表l所示。
表1增值税转型前后的NPV值转型前可以抵扣的进行税额每年计提的折旧额每年缴纳的所得税0A×（1-17%)/nB×25%转型后A×17%A/n(B+A×17%/n)×25%
累计缴纳的所得税现金流量净现值
NPV1NPV2A17%
i1
n
(A17%/n)25%(1i)t
因为A17%
i1
n
(A17%/n)25%>0，所以增值税转型后的现金流(1i)t
净值总是大于转型前的该指标。因而增值税的转型会使项目可行的边界扩大，使原来不可行的项目现在有可能可行。在增值税转型过程中，企业的设备投资将发生较大变化：①企业设备投资与配套投资将大幅增加。因为进项税额抵扣对企业现金流的影响使企业的投资倾向于能够带来进项税额抵扣的设备投资。②企业的投资周期会明显缩短。国家已经出台了许多鼓励企业进行技术改造、更新的政策，这次国家推出的转型政策给企业技术进步提供了更加有利的条件。这样，企业设备、技术更新的加快自然会带来企业投资周期的缩短。③企业投资行为会主动跟随国家政策，企业的投资方向将以国家政策推行过程为依据。
3.4对企业会计核算的影响
3.4.1增值税转型更符合配比原则实行生产型增值税，固定资产因不能抵扣增值税进项税额而使抵扣链条中断，相应的当期可抵扣的进项税额减少。同时固定资产折旧额增大，计入产品成本中的成本费用增大，产品收入既定条件下。不符合配比性原则。增值税转型后，使企业的固定资产和企业的存货一样核算增值税，购进时统一设定”应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，允许从当期的销项税额抵扣，更能体现税收的公平性和会计的可比性原则。
3.4.2增值税转型能更真实反映固定资产账面价值实行消费型增值税后，国家允许企业外购固定资产的进项税额和购进固定资产发生的相关运费的按7％从企业当期的销项税额中抵扣。即购进固定资产会计处理为借记“固定资产”科目，借记”应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，贷记”银行存款”科目等。由于进项税额和购进发生的运输费用可以抵扣，将减少企业当期实现的增值税，向国家缴纳的增值税会减少，同时由于企业当期应交纳的城建税和教育费附加的是以当期实现的增值税为计税基础，所以企业缴纳的城建税和教育费附加也会减少。这样一方面减轻企业税收负担，降低企业税负，另一方面因企业外购固定资产的入账价值是其实际发生成本，能够真实公允地反映同定资产的账面价值。
4.增值税转型对企业其他方面的影响
4.1有利于促进企业技术创新
增值税转型将有利于企业进行更大规模的固定资产投资和开展技术创新，增强企业的投资意向，进而拉动内需增长，促进社会经济的发展。增值税转型方案在全国施行，避免了现行生产型增值税对企业扩大投资、设备更新和技术进步的抑制作用，避免对企业重复征税，同时也可以刺激企业设备更新和技术改造投资、拉动内需，促进企业技术更新改造和自主创新，起到鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动的作用。增值税转型前，企业购置机器设备等固定资产所含的进项税额不能抵扣，不少企业不愿意更新设备，造成机器设备老化、技术陈旧、资源浪费。而增值税转型后大大减少企业进行技术改造的成本，刺激了技术密集型企业和技术密集型企业的投资热情。因而有利于促进企业设备的更新改造，提高企业的创新能力和技术含量。
4.2有利于重塑企业竞争力
增值税转型在全国推开后，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。这—政策调整对政府而言，相应具有增收效应，部分对冲了转型改革的减收效应。同时，取消了税收优惠政策后，消除了内外资企业进行设备投资、购买进口设备和国产设备之间存在的税负不公，解决了内外资企业购买国产设备分别实行不同的办法而导致的政策分歧，统一内外资企业的增值税税负，使得内外资企业得以进行公平竞争。我国出口产品对其所缴纳的增值税采用退税制。由于我国生产型增值税不允许抵扣外购固定资产的增值税进项税额，所以在退税金额中也就不包括为生产该产品而外购的固定资产已缴纳的税金，这样采用同样税率的国内商品征收的增值税金额就会比国外同类商品所负担的增值税金额高，增大商品的内在价值，使我国的出口产品在国际竞争中处于劣势。消费型增值税能增加出口退税，降低出口产品成本，增强出口产品在国际市场上
的竞争力。
4.3有利于产业结构优化
增值税由生产型向消费型的转型为资本及技术密集型企业带来实惠。固定资产耗损越快的行业，其受税制变化而新增的固定资产投资越多；固定资产回报率越低的行业，受税制变化的影响越大。在实行生产型增值税情况下，这些行业为生产设备等固定资产支付高达17％的增值税，增值税改革后，企业承受的投资负担将迅速降低，从而有利于这类企业扩大投资、进行技术更新和改造。与此相反，增值税转型对劳动密集型企业影响则不太显著。在增值税转型下，既鼓励了企业进一步增加投资需求，又有利于不同地区、不同企业之间的公平竞争和产业结构优化。消费型增值税有利于资本有机构成高的资金密集型企业和技术密集型企业的发展，因此，从积极的方面来看，转型后将会促进经济结构向资本有机构成较高的基础产业(如能源、交通、通讯等)和高新技术产业的发展，这种结构的转移有利于整体经济的健康发展和跨越式发展。
4.4有利于节约资源，保护环境
实行生产型增值税，由于固定资产所含税额不能抵扣，企业不愿意更新设备，造成设备老化，技术陈旧，资源浪费，环境污染。增值税转型有利于鼓励投资，更新设备，提高技术，从而节约资源，保护环境；同时，在增值税转型中国家对金属矿和非金属矿采选产品恢复按17%税率征税，有利于矿产品的合理开发和利用，进一步促进节约资源，保护环境。
5.增值税转型下企业的实施对策
5.1科学决策投资行为
5.1.1严把投资决策关，避免投资决策失误科学的投资决策和严格的投资程序是避免投资损失和投资包袱的必要手段。在投资决策上，始终坚持谨慎性原则，防止盲目投资和低水平重复投资是科学投资的前提。尤其应该注重的是，固定资产投资必须以充分的流动资金作保证。尽管增值税转型后能够减少一部分资金的流出，但在我国资本市场尚不健全的现阶段，企业融资渠道狭窄、生产经营资金稀缺的状况依然十分严重。如果在固定资产投资完成后没有足够的流动资金推动固定资产的正常运转，造成固定资产相对过剩或绝对过剩，不仅会造成资金的大量沉淀，而且降低了总资产的收益率，增大了经营风险。在进行投资的可行性研究时，应大力提倡。不可行性研究”，从正反两方找出项目实施可能存在的风险，提出相应的对策．措施。只有充分进行各种风险因素的研究，才能提供科学决策的有用依据，忽视不可行性研究分析的论证是残缺的、不完备的。5.1.2结合企业发展战略，制定固定资产长远投资计划企业制定固定资产长远投资规划，要从战略的高度，以国家宏观调控政策为导向，以构筑核心竞争力和加快产品结构调整为目标，长远计议、精细规划。首先要对企业所处的发展阶段，存量固定资产的配套情况和技术水平进行深入而系统的分析，准确理解和把握增值税转型的税收优惠政策，掌握好固定资产投资的轻重缓急节奏。以提高企业核心竞争力，谋取市场优势；其次，明确投资方向，促进产品结构优化调整。投资资金要向国家产业政策鼓励的项目倾斜，对市场潜力大、技术含量高的项目给予优先投资。对效益底下及国家产业政策限制的或者不鼓励的发展项目要减少投资或不投资。5.1.3结合企业经营实际，制定年度固定资产投资计划
增值税由生产型向消费型的转变，不仅有利于促进企业资本性投资的增长，而且有利于降低企业实际税负和产品生产成本。企业制定年度固定资产投资计划，要结合企业经营实际，严把投资决策关，避免年度固定资产投资与企业经营实际脱节。首先，企业进行年度固定资产投资要把握合理的投资时机，考虑企业年度预期的资金流向，避免造成资金压力。一般来说，年度内增值税销项税额较多的月份进行固定资产投资，能有效降低的环境资金压力，提高资金使用效率。5.1.4选择合理的投资规模增值税转型后，购进固定资产的进项增值税可以抵扣，但这绝对不意味着固定资产的投资越多越好，企业要避免过度投资，防止由于投资不当，固定资产的投资规模要根据企业的自身情况，合理的做好投资规划，在资金充分的情况下，合理的进行固定资产的投资，使企业能够获得最大的利益。由于增值税应纳税额＝销项税额－进项税额，因此企业应合理规划购进固定资产的时间，尽量避免出现销项税额多的时期不够抵扣，而当期多交税；进项税多的时期没法抵扣，形成较多的留抵税金。要合理保持投资固定资产的平稳性，分批分期进行固定资产更新，充分利用税收优惠政策，实现企业利益的最大化。
5.2选择合理的融资渠道
增值税的转型会刺激企业的投资，企业投资规模的增大，必然刺激企业的融资活动。设备投资所需资金量巨大，企业除了利用已有积累及内部融资来进行投资外，一般还需要通过发行新股，银行贷款、发行债券等外部筹资活动来筹集设备投资所需要的资金。筹资决策的关键是要在借款与权益资金之间做出选择。由于借款利息的固定不变(不因企业盈利的增加而增加，也不因企业盈利的减少而减少)，在投资报酬率高于利率时，企业应该多借款，从而提高权益资金的报酬率。投资报酬率等于利率时，则筹资结构对权益资金的报酬率没有影响，投资报酬率小于利率时，则多借款反而会降低权益资金的报酬率。增值税由生产型转向消费型，会提高企
业的投资报酬率，在利率不变的条件下，企业的筹资结构中可以适当增加借款的比重。
5.3规范税务会计处理
5.3.1尽量获取增值税专用发票增值税转型会降低企业税负，激励企业扩大投资和设备更新，增加收益。因此，企业对除房屋、建筑物、土地等不动产以外的购进固定资产（包括接受捐赠和实物投资）、用于自制固定资产（含改扩建、安装）的购进货物或增值税应税劳务，应取得增值税专用发票，这样才能享受增值税进项税抵扣的政策，达到减税效果。如果购进时不能分清固定资产用途的，也要取得增值税专用发票，待明确购进固定资产的用途后，再最终决定是否能够进行增值税进项税额的抵扣。5.3.2兼营行为下选择适当的核算方式根据增值税暂行条例实施细则第6条规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。因此，在消费型增值税下，企业对兼营行为的税务处理方法是：若是小规模纳税人就不分别核算。因为，不分别核算或者不能准确核算的一并征收增值税，不征收营业税。小规模纳税人增值税的征收率实际为：3％÷(1+3％)=2．92％，而营业税税率最低也是3％，有的是5％，甚至更高，可见增值税负担明显轻于营业税。若是一般纳税人，则要视增值率的大小来确定是否分别核算。一般来说，对于增值率高的企业，宜选择营业税纳税人，因此，发生兼营行为时要分别核算；对于增值率低的企业，则选择增值税纳税人税负会较轻，因此，发生兼营行为时不分别核算。
6.增值税转型后的纳税筹划
6.1纳税人身份选择的筹划
（1）增值税的纳税成本。新制度的一般纳税人的门槛有了很大的降低，一般可以选择作为小规模纳税人的企业或单位通常销售额不大，且申请认定为一般纳税人，需要购买税控机和金税卡等设备开支，需要健全会计核算制度，相对于小规模的纳税人可能会增加很大的成本。因此如果企业选择成为一般纳税人，需要对增值税的纳税工作进行管理和筹划，降低纳税成本，如果增加的纳税成本大于小规模纳税人转化成一般纳税人带来的好处，反而对企业不利。（2）购货方增值税的转嫁。如果产品或劳务主要销售给一般纳税人，购货方无法取得增值税发票则不能抵扣进项税额，即使由税务机关代开增值税发票，也只能抵扣销售额的3％，增加购货方的成本，要求小规模纳税人在价格上有折扣，否则会影响产品或劳务的销售。这种情况下，则可能选择成为一般纳税人更有利。如果企业产品或劳务主要销售给出口企业，若购货方从小规模纳税人处取得税务代开增值税专用发票，那么征税率为3％，退税率也为3％，购货方不产生自负税款。而从一般纳税人处进货，大部分商品的退税率都小于征税率，从而产生自负税款，增加成本。此时，企业选择成为小规模纳税人会有利于销售。（3）企业发展情况。考虑近期企业的扩展，是否会有大规模的设备投资计划，选择成为一般纳税入可以抵扣增值税的进项税。（4）产品性质。对于某些行业或产品，如果选择成为小规模纳税人，有可能给市场传递消极信号，影响企业市场的地位，不利于产品的销售。
6.2放弃免税权的增值税筹划
《实施细则》第三十六条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
根据增值税征扣税一致的原理，纳税人享受免税，其销售货物或提供应税劳务的销售额，不再计算销项税额，相应的进项税额也不得抵扣，也不能向购买方开具专用发票。由于购买方没有向销售方支付销项税额，也就不能取得进项税额计算抵扣。因此，影响购货方增值税的转嫁，会在某种程度上会增加购买方的税收负担，也影响着销售方顺利地将自己生产的货物卖出，因此会有一部分纳税人要求放弃免税，以减少免税政策对购销双方经济业务的影响。对某些纳税人来说，免税不一定减轻增值税税负，选择时免税还是纳税时，根据企业的实际情况判断，测算免税与纳税的税负差，通常当应税项目适应较低的税率而外购货物适应较高的税率时，可能出现免税产品进项税转出金额远大于销项税额的情况，此时，选择放弃免税可能更有利。
6.3企业采购的增值税筹划
6.3.1选择供货商的筹划对于小规模纳税人来说，从一般纳税人处还是从小规模纳税人处购得货物，都不能获得增值税专用发票，没有进项税可抵扣，只要比较一下购货对象的含税价格，从中选择价格较低的一方较为有利。从增值税一般纳税人看，由于从小规模纳税人处采购的货物不能进行抵扣，即采购的货物所含增值税进入了所购货物的成本，不能通过增值税税负顺转的方式转嫁给下一环节；如果提高本环节的售价则可能影响到销售的实现。即使取得了税务代开的增值税专用发票，也只能抵扣3％，购货方为了弥补因不能取得专用发票而产生的损失，要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠，把所购货物所含的增值税通过逆转的方式转嫁给供货方。6.3.2采购时间安排的筹划企业采购首先是要求保证生产经营的正常进行，除了有些企业处在整个产品或增值链的强势，对供应商有很强的议价能力，可能实施“零库存"管理外，企业一般以生产或销售的需要来决定采购。但是，如果企业不
对采购做出筹划，被动适应生产经营的需要，可能不能充分利用增值税的税负转嫁的逆转方式转移增值税税负。企业采购主要两方面的因素，一是购进项目的资金占用和库存管理费用。二是市场价格的变化风险，前者是企业基本可控，后者一般难以预测。首先，市场瞬息多变，企业的上游供应价格不断波动变化，但短时期的供求有可能可以预测到，如果企业可以预测到购进项目会上涨时，可以比较提前购进的资金占用的费用与价格上涨带来的损失，决定是否提前购进。其次，对一些经常购进的小批小量采购项目，可以比较选择不同供应商的价格，通常企业从小规模纳税人购进会有价格折扣作为增值税不能抵扣的补偿，但是对于小批量的采购可能不能取得税务代开的增值税发票，这时可以考虑是否从小规模纳税人大批量购进，从而取得税务代开的增值税专用发票，有利于增值税的转嫁。
6.4企业销售活动的增值税筹划
6.4.1混合销售行为的筹划在消费型增值税制下，小规模纳税人的税负要比营业税纳税人的税负轻，因此，在发生混合销售时宜选择缴纳增值税。我国现行法规对混合销售的税务处理办法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，以及以货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。这里所谓的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指在纳税人的年货物销售额与非应税劳务营业额总额中，年货物销售额超过50％，非应税劳务不到50％。因此，纳税人可以通过控制应税货物和非应税劳务所占的比例来达到选择缴纳低税负税种的目的。纳税人只要使应税货物的销售额占到总销售额的50％以上，就可以缴纳增值税；反之。若非应税劳务占到总销售额的50％以上，则可以缴纳营业税。
6.4.2折扣销售的筹划按国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》(国税发[1993]154号)的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需按组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％，但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。企业在进行折扣销售行为的税务筹划时应注意折扣销售的税收优惠仅限于对货物价格上的折扣，不适用于实物折扣。否则实物折扣不能从货物销售额中扣除，是要按照“视同销售货物”计征增值税，而且要为赠送的实物承担个人所得税。所以企业在折扣销售情况下要同一张发票上分别注明销售额和折扣额，以避免不必要的损失。
6.5固定资产购进的筹划
（1）对于固定资产的供应商身份的选择可以参照表2，当其他条件相同时，比较小规模纳税人的含税价格相对于一般纳税人供应商含税价格的折扣比率。一般纳税人为了能取得增值税专用发票，在购进固定资产时应避免向小规模纳税人购买，除非小规模纳税提供更为优惠的条件，即使供应固定资产的小规模纳税人能到税务机关代开增值税专用发票，从一般纳税人处购进固定资产还是更为划算。
表2.转型后小规模纳税人含税价格折扣比率表
本企业使用税率（%）1713
取得3%税务代开发票的折扣比率（%)86.8090.24
普通发票折扣比率（%）84.0287.35
（2）购入固定资产时间安排。新增值税制度下，企业购入设备的进项税金只有在其小于当期销项税金时才能在当月全部得到抵扣，否则只能结转以后月份抵扣。有些企业的销售的季节性明显，销售往往集中在旺季，当购进固定资产的进项税额金额很大时，企业需要考虑其资金占用的时间价值，考虑相关方面的因素，是否安排固定资产的时间与销售旺季同步。（3）外购固定资产的运费。符合新增值税制度可以抵扣迸项税的外购固定资产所支付的运输费用，可以根据运费结算单据所列运费金额按照7％的扣除率计算进项税额准予扣除。企业外购固定资产时，可以考虑运费是否把自营运费转成外购运费，使购买固定资产能够获得运费的进项税额抵扣。
结束语
为增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响是2009年我国全面实施增值税制度转型改革的原因之一。增值税作为工商企业纳税的主体税种之一，在企业的全部税收支出中占有重大的比例。增值税有着非常繁杂的细节规定，增值税制度中很多是以部门规章、规范性政策文件形式出现，而且总是根据经济发展和运行情况不断地变化，可以说是“日新月异"。因此，作为纳税人，企业应该及时理解并掌握新增值税制度的变化，把握好时机，利用好税负优惠，在企业生产经营过程中合理地进行增值税的税收筹划，最大限度减少企业的增值税税收负担，降低整体税负，有助于实现企业的财务目标。增值税转型，是一次重大的税制改革。它无疑会给企业的经营、发展带来很大影响，且正面的影响远远大于负面影响。当前，企业应通过自身的努力顺利完成增值税转型，充分把握这一千载难逢的机遇，用足、用活转型政策，通过增值税转型促进自身综合实力的提升。对于资本密集型企业，应通过投资引入高科技设备，加快企业技术升级和设备升级，缩短和国际先进企业的差距；对于劳动密集型企业，应逐步转变发展观念，在保
证原有业务的基础上加大设备投资，更新和替换原先技术水平低、效率低下的机器设备，逐步实现从主要依靠人力和资源耗费向依靠科技和管理的转变，进一步加大产品的科技附加值，提升产品竞争力。总之，企业应认真研究转型的相关政策法规，未雨绸缪、顺势而为，通过增值税转型改革促进自身经营、发展的转型。面对增值税转型，企业应该全盘考虑，抓住机会，做好规划，采取积极的应对措施，在企业的筹资、投资工作中充分享受增值税转型的优惠政策，为企业发展积累更多的资金，促进企业经济的不断发展。
致
谢
天下没有不散的宴席，虽然大四的生活多半时间还是呆在学校里，但是论文致谢语写就的那一刻也真正标志着我与这所学校就此别离了，有些伤感，但也没什么遗憾，感谢四年来在我的成长道路上扶持过我，指点过我的人。这篇论文所涉及的议题是在朋友郭亚姬的帮助下定的，在前期的实习积累经验，到中期的修改和讨论，及最后的反复斟酌，她都给予我最及时的帮助。在具体实施的过程中，我遇到了当初没有预料的困难，也曾经令我迷茫和彷徨，论文最终的定稿，也没有我当初设想的那么完美，但是总归是自己尽力完成的著作。论文得以顺利完成，要感谢的人实在太多了。在这里要衷心地感谢我的指导老师杨老师，您严谨的治学态度，开阔的思维，循循善诱的指导一直给我很大的帮助。在论文的不断修改中，我也努力做到及时积极地跟杨老师交流，因为我觉得这样可以使得我的论文更加完善。在不断完善和修改的过程中，也让我更加懂得“一分耕耘才有一分收获”的道理。再次对您表示感谢，师恩伟大，无以为报。最后要感谢的是我的父母和朋友，我永远都不会忘记你们的良苦用心和一如既往的支持与鼓励。四年来，快乐的事情因为有你们的分享而更快乐，失意的日子因为有你们的关怀能忘却伤痛，坚强前行。无论我成功与否，你们总以鼓励的言语告诉我很棒，谢谢你们，我会继续努力。
时光匆匆如流水，转眼便是大学毕业时节，离校日期已日趋临近，毕业论文的的完成也随之进入了尾声。从开始进入课题到论文的顺利完成，一直都离不开老师、同学、朋友给我热情的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!
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作者签名:二〇一〇年九月二十日
毕业设计（论文）使用授权声明
本人完全了解滨州学院关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定。本人愿意按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版，同意学校保存学位论文的印刷本和电子版，或采用影印、数字化或其它复制手段保存设计（论文）；同意学校在不以营利为目的的前提下，建立目录检索与阅览服务系统，公布设计（论文）的部分或全部内容，允许他人依法合理使用。（保密论文在解密后遵守此规定）
作者签名:二〇一〇年九月二十日
致
谢
时间飞逝，大学的学习生活很快就要过去，在这四年的学习生活中，收获了很多，而这些成绩的取得是和一直关心帮助我的人分不开的。首先非常感谢学校开设这个课题，为本人日后从事计算机方面的工作提供了经验，奠定了基础。本次毕业设计大概持续了半年，现在终于到结尾了。本次毕业设计是对我大学四年学习下来最好的检验。经过这次毕业设计，我的能力有了很大的提高，比如操作能力、分析问题的能力、合作精神、严谨的工作作风等方方面面都有很大的进步。这期间凝聚了很多人的心血，在此我表示由衷的感谢。没有他们的帮助，我将无法顺利完成这次设计。首先，我要特别感谢我的知道郭谦功老师对我的悉心指导，在我的论文书写及设计过程中给了我大量的帮助和指导，为我理清了设计思路和操作方法，并对我所做的课题提出了有效的改进方案。郭谦功老师渊博的知识、严谨的作风和诲人不倦的态度给我留下了深刻的印象。从他身上，我学到了许多能受益终生的东西。再次对周巍老师表示衷心的感谢。其次，我要感谢大学四年中所有的任课老师和辅导员在学习期间对我的严格要求，感谢他们对我学习上和生活上的帮助，使我了解了许多专业知识和为人的道理，能够在今后的生活道路上有继续奋斗的力量。另外，我还要感谢大学四年和我一起走过的同学朋友对我的关心与支持，与他们一起学习、生活，让我在大学期间生活的很充实，给我留下了很多难忘的回忆。最后，我要感谢我的父母对我的关系和理解，如果没有他们在我的学习生涯中的无私奉献和默默支持，我将无法顺利完成今天的学业。四年的大学生活就快走入尾声，我们的校园生活就要划上句号，心中是无尽的难舍与眷恋。从这里走出，对我的人生来说，将是踏上一个新的征程，要把所学的知识应用到实际工作中去。回首四年，取得了些许成绩，生活中有快乐也有艰辛。感谢老师四年来对我孜孜不倦的教诲，对我成长的关心和爱护。学友情深，情同兄妹。四年的风风雨雨，我们一同走过，充满着关爱，给我留下了值得珍藏的最美好的记忆。在我的十几年求学历程里，离不开父母的鼓励和支持，是他们辛勤的劳作，无私的付出，为我创造良好的学习条件，我才能顺利完成完成学业，感激他们一直以来对我的抚养与培育。最后，我要特别感谢我的导师赵达睿老师、和研究生助教熊伟丽老师。是他们在我毕业的最后关头给了我们巨大的帮助与鼓励，给了我很多解决问题的思路，在此表示衷心的感激。老师们认真负责的工作态度，严谨的治学精神和深厚的理论水平都使我收益匪浅。他无论在理论上还是在实践
中，都给与我很大的帮助，使我得到不少的提高这对于我以后的工作和学习都有一种巨大的帮助，感谢他耐心的辅导。在论文的撰写过程中老师们给予我很大的帮助，帮助解决了不少的难点，使得论文能够及时完成，这里一并表示真诚的感谢。以下免费送您一百个优秀毕业论文题目，供参考。1.企业集团激励与绩效评价问题研究2.XXX地区中小企业财务管理现状问题研究3.XXX地区上市公司盈利质量实证研究4.XXX地区企业集团整合过程中的财务问题研究5.XXX地区中小企业的信用担保体系问题研究6.XXX地区上市公司财务预警问题研究7.企业并购前后财务状况变化问题研究8.以平衡计分卡为核心的绩效评价体系研究9.EVA在企业绩效评价中的作用研究10.关于我区中小企业引入风险投资问题研究11.我国上市公司经营目标的实证分析12.对内含报酬率法的再思考13.利用平衡计分卡落实战略的案例分析14.基于EVA的企业业绩评价指标体系的构建与实施研究15.基于不同发展周期的企业财务战略选择研究16.集团公司全面预算目标的制定与分解17.现金流量折现法在评估公司战略中的应用分析
18.财务指标与非财务指标在评估管理者业绩中的应用拟合19.我国企业财务管理目标的现实选择20.财务管理目标与企业财务核心能力问题研究21.企业财务管理中运用税收筹划的探讨22.建立以财务管理为核心的资源配置制度23.财务预警系统在财务管理中应用评价24.基于Excel的财务预警模型研究25.中西部地区中小企业财务战略选择问题研究26.中小企业纳税筹划问题研究27.企业投资过程中的纳税筹划问题研究28.企业集团纳税筹划问题研究29.企业纳税筹划中的风险规避问题研究30.从公司治理结构透视财务管理目标31.作业成本管理模式及其应用研究32.论管理层并购在我国的运用33.企业并购中的财务风险与防范34.跨国公司财务管理策略及其在我国的实践35.关于上市公司并购的财务分析36.跨国公司财务管理体制的比较与选择37.跨国公司财务管理策略及其在中国的实践38.全球化与财务管理发展趋势及其模式选择
39.财务治理与财务管理之异同40.EVA对传统财务管理的冲击41.企业财务管理机制重塑问题探讨42.财务管理发展的文化分析43.利益相关者合作模式下的财务管理目标选择44.行为财务管理探索——以价值管理为中心45.上市公司股利政策实证研究46.公司治理结构与财务管理目标问题研究47.产权理论分析与财务管理目标的现实选择48.金融工具创新与企业财务管理49.对价值链财务管理目标的探讨50.IT信息产业企业的财务管理51.期权在财务管理中的运用52.论创业投资在我国所面临的财务问题53.风险投资退出机制问题研究54.企业可持续发展与财务管理问题研究55.企业集团资金链构造问题研究56.内蒙古地区上市公司融资效率实证研究57.预算管理在ERP系统中的运用问题研究58.发展中小企业信贷融资的思考59.中小企业在不同发展阶段战略选择问题研究
60.连锁经营企业财务管理创新61.对我国中小企业风险投资的探讨62.中西部地区中小企业融资策略研究63.融资租赁在中小企业中的运用问题研究64.对我国中小企业信用管理的研究65.对我国中小企业创业版上市公司成长性分析的探讨66.对连锁经营企业资金运行管理的思考67.推行全面预算管理建立新型财务管理体系
68.机会成本及其在企业财务管理中的应用69.建立以预算管理为中心的财务管理模式70.论边际成本在企业理财中的运用71.企业融资障碍及对策研究72.高新技术企业财务管理若干问题的思考73.企业的扩张与财务管理74.行为财务管理新论75.论破产企业财务管理存在的问题及对策76.企业核心能力与财务管理能力研究77.我区企业利用外资融资效率分析78.我区中小企业创新模式研究—基于财务视角79.企业集团成本管理的创新问题研究80.集团公司财务管理模式的探讨
81.非营利组织财务管理面临的问题及对策研究82.企业激励与绩效评价问题研究83.我区企业集团财务战略选择问题研究84.非营利组织财务管理创新问题研究85.企业集团资本运营问题研究86.论表内融资与表外融资的关系87.EVA—现代企业的最佳绩效评价指标88.对杜邦分析法的再思考89.EVA与传统业绩评价方法结合问题研究90.财务分析指标体系创新问题研究91.非财务分析法与财务分析法结合有效性研究92.非财务指标在业绩评价体系中运用的有效性问题研究93.关于经营者业绩评价的思考94.企业融资效率实证研究95.信息时代财务控制趋势分析96.期权在企业投资决策中的应用97.企业集团融资中的风险规避问题研究98.我区企业的融资创新问题研究99.现代资本预算技术在企业理财中的运用100.国有资本减持的财务风险研究
篇四：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文
作者：何谢芳;邵斌;滕艳;江照雯;杨瑞金;吴大胜;施源作者机构：国网安徽省电力公司检修公司,安徽合肥230041出版物刊名：中国市场页码：193-194页年卷期：2017年第31期主题词：“营改增”电子发票财务工作会计核算摘要：“营改增”政策在全国范围内推广试行,涉及建筑、金融、生活服务及房地产等多个行业,其中1000多万家企业直接纳入“营改增”范围。加之我国增值税制的深化改革及发展,电子发票开始兴起并获得广泛普及。电子发票的发行是当前网络发展的重要产物,也是当前我国税收信息化的重要环节。为此,文章针对“营改增”下电子发票的发展情况及其对财务工作的影响进行探讨,以期更好地提高财务工作水平。
篇五：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn浅谈电子发票使用难题与解决对策
作者：李强董庆来源：《经济研究导刊》2020年第14期
摘要：随着电子商务以及会计档案的发展，由于便于发票开具、流转，便于会计电子档案保管，使用电子发票已成为必然趋势。然而在实际使用中，电子发票却存在类型较少、容易重复报销等难题。因此，针对电子发票使用存在的问题，有针对性地提出解决问题的对策。
关键词：电子发票;电子商务;对策
一、什么是电子发票
电子发票是发票的一种，是相对于纸质发票的另一种存在形式，简单来说就是电子的发票。目前来看，电子发票只包括增值税电子普通发票这一种类型。
二、为什么要推行使用电子发票
随着电子商务的发展，“网购”已经成为目前人们必不可少的一种采购方式。由于“网购”特殊的采购形式，交易双方一般都是通过电子交易平台进行交易，卖方开具纸质发票后再按照买方地址进行邮寄，买方3—5天后才能收到。如果买方发现发票开具错误，需邮寄给卖方进行更换，如此一来可能10天后才能收到新的发票。此种形式的发票传递不仅效率低下，而且邮寄过程中很有可能丢失，同时给企业产生了一定的邮寄成本。卖方为了开具发票需要专门购置特定的电脑、打印机，加上日常对电脑和打印机维护，公司经营成本便会增加。
目前财务信息化发展较快，财务报销审批早已实现电子流程化。在使用纸质发票的情况下，报销人需将发票进行扫描，导入报销系统才能实现线上审批，大大降低了报销效率;加之目前电商企业交易量大，纸质档案保管也是一个难题。会计电子档案是会计档案保管的趋势，发票作为会计电子档案必不可少的一部分，电子发票的使用是发展之必然，必将有效提高工作效率。
三、使用电子发票时有什么问题
第一，可开具电子发票的发票类型较少。目前发票中仅能开具增值税电子普通发票一种，其他类型发票皆不能开具，如增值税专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、通用定额发票、通用机打发票、汽车客票、门票等。由于仅能小部分发票可开具电子发票，大量纸质发票仍需扫描、邮寄等问题未能解决，导致推行电子发票的目的大打折扣。
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第二，电子平台交易时，绝大多数系统并无强制开具发票。目前，買方如在电子平台交易时不要求开具发票，系统仍允许交易。由于未强制开具发票，电子发票的优势无法体现。同时，因为发票开具管理不规范，使得企业偷逃税款问题严重，也给税务局稽查带来了巨大的工作量和难度。
第三，电子发票易伪造、重复报销。纸质发票本身具有强大的防伪技术，通过一定的检测识别，一般能发现发票纸张本身的真伪。电子发票可通过任意纸张打印，不能通过纸张进行真假识别。加之，目前图片处理能力强大，经过修改后的发票打印出来后，仅凭肉眼根本无法识别真假。另外一个问题就是纸质发票只有一张，报销之后就不能再报销了，而电子发票可随时打印，防止重复报销难度较大。若会计自行建立电子发票台账，则会大幅增加工作量。
第四，电子发票流转过程中安全性差，易泄露商业秘密。按照目前这种电子发票流转模式，电子发票一般都是通过邮箱发送邮件。电脑安全性较差，一旦中毒相关信息很容易会泄露。由于电子发票可重复打印，报销人员会对打印出来的电子发票放松保管，丢失可能性大大增加。如果信息泄露或被同行看到，就会在一定程度上暴露商业秘密。
第五，使用电子发票后，仍需人工进行进项税发票勾选认证、增值税申报表填报。由于仅仅部分增值税普通发票可开具电子发票，所以对于增值税专用发票的进项税发票勾选认证、增值税申报表填报工作来说，工作量并没有相应减少，未能提高财务人员报税的效率。
四、如何解决电子发票使用中出现的问题
（一）扩大电子发票适用范围
建议建立适用于各类发票的、全国统一的票据管理系统，将全部发票或常用的绝大多数发票调整为电子发票，全面解决纸质发票邮寄、报销扫描等问题。
（二）平台交易，强制开票
建议建立适用于各类交易的电子采购平台，将线下所有交易全部转移至电子采购平台交易，交易的同时强制填写开具发票的类型及开票信息。电子采购平台与票据管理系统对接，交易成功后即时开具电子发票。例如，目前京东商城的自营产品，若需要增值税普通发票，交易成功后便自动生成电子发票。这种方式在方便提供电子发票、提高交易效率的同时，还能够有效防止偷逃税款，保障国家税收。
（三）将财务报销系统与票据管理系统进行关联
目前在报销时，除需上传纸质发票扫描件外，还需将在增值税发票查验平台查询结果上传报销系统，以证明发票信息真实性。发票报销后，在增值税发票查验平台查询未能显示发票已
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报销，使得电子发票存在重报的可能性。应将财务报销系统与票据管理系统进行关联，上传发票后，报销系统通过自动识别发票信息，然后通过票据管理系统自动在增值税发票查验平台查验票据。如果该票据已经报销完毕，财务报销系统自动反馈报销信息至票据管理系统。再次查询该发票时，票据管理系统将显示此票据已报销，有效防止发票重复报销。
（四）将电子采购平台与财务报销系统进行关联
关联后，登录财务报销系统报销时可直接链接电子采购平台中采购信息，电子发票自动导入报销系统。报销人无须录入采购及发票信息，可以有效降低票据流转，使得电子发票更加安全，有效提高报销效率。同时，此种方式将有效防止报销人编制虚假采购信息，提供非真实交易的发票报销，一定程度上保证了交易的真实性。
（五）将票据管理系统与增值税申报系统关联
发票全部电子化后，票据管理系统中含有纳税人开票信息以及纳税人进项税信息，关联增值税申报系统后，月初将自动升成销项税以及进项税信息，免去纳税人将销项税信息手工录入以及将进项税发票勾选认证并录入的过程，有效降低财务人员的基础信息录入工作，大大提高报税效率。
综上，针对电子发票使用中存在的问题，提出了切实有效的解决方式，希望通过建立全国统一的票据管理系统、电子采购平台，并将此系统、平台与财务报销系统、增值税申报系统进行关联，在大范围应用电子发票的基础上，对工作效率的提高、会计电子档案的发展起到一定的促进作用。
篇六：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文
电子发票带来的影响及其推广作者：胡梦齐来源：《中国乡镇企业会计》2015年第8期
胡梦齐
摘要：电子发票作为信息时代的产物，从2013年在北京开展电子发票试点到2015年开具首张金融保险业电子发票，在我国逐渐推广，给税收、财务等方面带来了冲击性的影响。随着相关法律制度和其他条件的完善，电子发票的前景将更加广阔。
关键词：电子发票；影响；推广
一、电子发票简介
电子发票指没有纸质发票作为载体的全数字化发票，生成电子发票号码和税控加密码打印在企业收据或凭条上作为发票使用，可以通过电子发票号码和税控加密码证实电子发票真伪性。电子发票可以完全脱离纸质，以电子记录的方式在网上进行流转。
二、推行电子发票对企业的直接影响
（一）成本的节约和效率的提高。纸质发票在使用过程中的主要成本主要包括以下几个部分：首先是发票印制成本及其环境成本；其次是发票打印成本，打发票需要税控机及其维护；第三是发票邮寄成本、储存成本；第四是退换货红字发票成本；第六是企业需要每月去税务局进行纳税申报的成本。纸质发票繁琐的使用程序，更要耗费大量的时间和人力。对于企业，使用电子发票后，通过与企业内部的ERP系统相联，统计和财务方面就能直接高效地用软件管理其发票。发票电子化便于快速集中处理，提高了企业财务处理的效率并可以及时地为企业管理者提供决策有关信息。对于员工，电子发票和消费直接绑定，根据发票自动整理成报销文件，大大简化了报销流程。基础效率的提升带来的是全社会效率的提升，对于全社会的经济效益带来不可小觑的影响。
（二）解决发票的实效性带来的无法抵扣的问题。在传统纸质发票流程中，企业采购人员在采购商品时，供应商往往会将发票作为加快资金回笼的筹码。在实际收到货款时再将发票开具给企业作为增值税进项抵扣的依据。在采购人员财务意识较为欠缺的情况下，极易出现企业取得发票时，已经超过了增值税发票抵扣时限180天，无法再作为企业进项税抵扣的依据。在电子发票系统下，电子发票和即时交易直接挂钩，不会出现超过时限而无法抵扣的情形。
（三）规范税收征管。我国对增值税这一主体税种采取的是“以票管税”的模式，通过增值税专用发票的抵扣作用，自动勾稽买卖双方的销项进项税额，监控企业的收入。对于庞大的纸质发票使用量，由于时间和人力限制，税务机关只能做到部分检查，为一些非法分子钻取漏洞获取利益提供了可乘之机。在电子发票系统下，通过网络的加密技术、认证技术和安全认证协议，对发票内容的完整性和保密性提供了保障，也从源头上打击了贩卖和使用假发票的违法行为。电子发票也为由“以税管票”转换为“以信息管票”提供了可能。
（四）有利于社会诚信体系的建设。在电子发票和支付平台相互联系的情况下，网络销售的真实数据可以在电子发票系统中实时取得，税务机关可以通过增值税原理对上下游供应链进行管理，及时发现并处理违法的进货渠道，也从根本上制约了假发票。电子发票既能成为税务机关征税和稽查的凭证，也成为工商、质检、海关等政府管理部门管理和执法的依据。电子发票的推行，可有效约束不诚信商家通过刷单虚卖增加信用评分，维护市场环境的公平和诚信，有效促成我国电子商务中市场诚信体系的建成。
（五）为进一步税务改革奠定了基础。目前我国税务改革的方向是，各行各业逐渐转变为征收增值税。电子发票的推行，使得发票更易于保存，更好地作为税务抵扣的依据。此外，电子发票作为客观交易数据的载体，自动形成交易记录、汇总交易信息并传输电子数据，为国家调控经济、税务改革等宏观决策提供了重要的支撑。
三、我国电子发票发展现状
2014年6月，北京市国税局成功地接收了国内第一张以电子化方式入账的电子发票。
2015年2月，中国人寿率先开出我国内地金融保险业首张电子发票，消费者可以凭电子发票信息随时通过企业官网和税务机关电子发票服务平台进行查验，从而避免消费者因丢失纸质发票带来的诸多不便。
我国已经有多个试点城市开出了电子发票，多个网络交易平台例如京东、苏宁等也已经开始使用电子发票。由于我国现行相关要求报销发票必须以纸质形式出现，电子发票在实际操作中无法入账、报销。若入账时仍需将电子发票打印出来，则丧失了其根本意义。另一方面，企业使用电子发票，需改造现有的财务系统。对此，目前相关部门尚没有相关鼓励政策，也影响了企业主动升级的积极性。
四、国外成功经验
在增值税管理方面，目前欧盟委员会采用的是覆盖全欧的增值税信息交换系统（VIES）。以各国税务部门建立的数据库为基础，各成员国用户能访问其他欧盟国家的税务数据库。该系统使得欧盟及其成员国税务部门能高效地监控纳税人的全部交易信息，并及时发现违法违规行为。
为了进一步促进发票电子化，欧盟在《电子发票指导纲要》中，对电子发票的开具格式和内容以及有效性进行了规定，包括了有关第三方和客户自己开具发票时的管理办法，以及对电子发票如何存放、在哪存放的规定。
《跨边界电子发票的监测法律要求和法律环境的改变建议》对电子发票相关实施细节要求、电子签名和资格认证等问题都进行了规定。该标准中规定，电子发票已经被预设为客户接受了其使用。
2013年，欧盟开始实施新的增值税法律，规定了在法律地位上，电子发票和纸质发票是相同的。从电子发票在欧盟的发展趋势来看，预计5年后纸质发票的使用比例将大幅下降，电子发票的使用比例将超过60%。
五、我国推广电子发票的建议
（一）确定电子发票的法律地位问题。推广实施电子发票，对多种法规都会有影响，例如《税法》、《会计档案管理办法》、《会计基础规范》等相关法规。在法律上、制度上保障电子发票“合法入账凭证”的地位，是解决目前电子发票入账难、报销难的根本。《消费者权益保护法》也应该确立电子发票作为合法的维权和售后的凭证。与此同时，国家税务部门还应建立完整规范，明确开票企业资格认定、发票开具流程、数据传递、税源归属等细节。
（二）未来对电子发票试点进行全国性的统筹。只有成立一个国家级的指导机构，才能对目前的试点城市进行协调和指导，从而解决跨省开具电子发票的难题。我国可以成立国家级的
篇七：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文
简析电子发票对企业会计核算影响作者：张世程来源：《财会学习》2018年第26期
摘要：当前是信息时代，现代化信息技术在快速的发展中，信息化已经应用在各个领域中，对企业的经营以及财务管理都带去了较大的改变。随着电子发票的推广应用，这就对会计核算也提出了新的要求，需要进行相应的变革，本文分析了电子发票对企业会计核算的影响。
关键词：电子发票；企业；会计核算；影响
在“十三五规划纲要”中，有一条就是推广电子发票，因为这被正式加入到纲要中，所以，这也使电子发票得到了极大的发展，从试点推广开始慢慢走向全面推广。电子发票和传统的纸质发票相比具有其独特的优势，例如，高效、便捷等，这对企业的会计核算产生了很大的影响。
一、电子发票概念
电子发票通常就是指由发税机关统一发行的，能够作为纳税凭证的纸质发票的电子化影像；纳税人能够通过网络发票管理系统在线进行开具发票、领购以及传递；税务机关通过网络为支撑，能够管理发票的信息以及其业务流程。
二、电子发票对企业会计核算的影响
(一)电子发票又被叫做在线发票，可以把相关的内容都有加入到信息化管理中，包括鉴别真伪、纳税人领购、数据比对、开具、实时监控等。电子发票可以满足电子商务的特点和要求，包括高效率、无纸化、虚拟化以及自动化，让账务处理的效率得到了显著提升，及时性以及准确性也得到提升。在买卖双方完成交易时，电子发票就会实时生成，能够高效的在企业内外进行传递，处理流程要比传统纸质发票的流程少，能够促进企业效率的提升。
(二)电子发票可以将企业中所有事物的有关事项信息都记录下来，让企业在进行财务分析中能够做到多元化，且有效提升财务分析的正确性。发票信息中的数据量较小，能够直接就导入到财务系统中，系统就会生成电子发票，可以自动对企业采购订单中所有的信息进行匹配，例如，运货单号、采购的数量以及单价、税费和订单号等，可以实时生成财务凭证。让发票资料都实现电子化，且对其进行集中的处理，能够促进企业账务处理水平的提升，为会计信息智能化以及自动化奠定良好的基础。
(三)使用电子发票能够有效减少成本。电子发票是通过电子的方式进行存储的，这样就可以减少材料的应用，还能够减少传输成本，可以有效避免纸质发票的不足，如，容易被盗、丢失。对税务机关来说，电子发票中记录的信息可以实时实现上传，税务人员就可以及时的查询、统计纳税人的开票数据，进而对网上交易进行监控，确保国家税款的安全性，还对网上纳税申报具有积极作用，能够促进效率的提升，且减少管理上的成本。
(四)电子发票的应用可以减少工作量，提升准确性[1]。就会计核算来说，电子发票的应用，可以有效地减少工作量，把很多的手工操作变成电脑自动处理，让账务的流程变得更简单，促进工作效率的提升；另外，因为是由计算机自动对数据进行处理，这样就可以减少人为因素的影响，因为人为主观判断以及操作失误会让会计信息的真实性和可靠性无法得到保障，而电子发票就避免了这一问题，可以有效提升会计信息的真实性以及可靠性。
三、电子发票应用中的问题
(一)电子发票的运用，让发票辩识真伪难度加大
电子发票是电子介质形式的，购买方财务员接触到的通常都是经办人自己打印出来的。电子发票和传统纸质发票相比，其不能从多方面进行比对，如，印章、材质以及印刷等，对其进行校验只能通过税务机关统一平台来实现，但是有时税务系统在数据更新方面可能并不是很及时，有一定的落后性，这就使得发票比对也要延长，不能及时的进行，企业会直接报销电子发票，在事后对电子发票进行校正的时候，这就会出现电子发票不符合标准的问题，就让发票辨识真伪变得更加困难。
(二)容易出现费用重复报销的问题
和纸质发票相比，电子发票易被篡改变造，其通常都是额度较小的发票，财务人员在对其进行审核的时候，就常常会因为是小额度的而不注重对其进行辨识以及检查，使得费用报销存在重复的问题。
(三)容易被变造，增加财务人员工作量
当前购买方得到的电子发票一般都是用PDF格式保存下来的电子文件，这一格式存在容易被修改的问题，和传统的纸质发票相比，财务人员在对电子发票进行校对时，就很容易出现因为疏忽让企业得到不符合规定的发票[2]。笔者前期在对原始凭证进行审核时，就发现公司的报账员提供的电子发票有变造这一现象，经办人提供的电子发票和税务系统留存的发票信息有偏差。
(四)电子发票的开具，增加信息泄露风险
要开具电子发票，就需要通过网络来进行，这也使得可能有信息被泄露的现象。近些年来经常会出现电子发票系统被人侵入或者是遭到恶意攻击的问题，要是企业中的开票系统被人入侵的话，就会带来消极影响，会无法保证客户信息的安全性，让客户信息被泄露等，尤其是对那些企业中的敏感信息来说，如果信息遭到了泄露，那么就会对发票双方的利益造成影响。
四、优化电子发票在企业会计核算中应用的处理
(一)全面利用税务系统发票查验平台，对电子发票进行校验
电子发票和纸质发票不同，其中一个不同点就是辨别真伪上，如果是纸质发票，可以通过印刷、印章等进行校验，但是电子发票是电子介质的，在纸质发票校验中好用的方法对其进行校验是不可行的，只能通过税务系统进行查验。国税总局推出了全国范围内的增值税发票查验平台，在这一平台中能够对2016年8月之后开具的发票进行查验。企业就要全面的利用这一系统，对得到的电子发票进行校验，查看信息是否正确，避免收到不符合规定的发票[3]。
(二)提升财务人员的业务素质
随着电子发票的推广和应用，对会计核算造成了较大的影响，对与会计核算人员也提出了更高的要求[4]。会计核算人员除了需要专业的知识之外，还需要熟练的应用网络信息系统以及计算机，掌握电子商务方面的知识和技能，这就需要会计核算人员能够坚持不断的进行学习，提升自己的业务能力和水平，提升信息技术方面的应用水平，促进自身业务素质的有效提升，这样在工作中才能更好的应对电子发票应用中的问题。
(三)构建电子发票对比台账，防止虚报费用问题出现
篇八：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文
电子发票普及对企业财务的影响作者：吴海霞来源：《中国民商》2019年第11期
摘要：在当前现代化信息技术飞速发展的时代，电子发票应运而生。随着电子发票普遍应用到企业生产各个环节，成为不可忽略与替代的会计核算重要原始资料，电子发票对企业财务的影响早已不可同日而语。优化使用电子发票流程，采取措施防范出现财务漏洞，确保企业财务核算工作水平是目前集团公司工作的重中之重。
关键词：电子发票;企业财务;会计核算;查重
随着国家税务总局《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（总局公告2015年第84号）的实施，增值税电子普通发票（以下简称电子发票）在日常经营活动中逐渐普遍起来。电子发票的基本使用规定、用途和法律效力与税务机关监制的纸质增值税普通发票安全相同。加上电子发票的独特优势，譬如快捷、高效等，使得电子发票迅速普及对企业财务产生巨大影响。
一、电子发票普及给企业财务带来的积极影响
电子发票又被叫做在线发票，现代企业有关发票的认领、开具、入账等工作都直接在线进行，简化手续的同时极大地提高了工作效率，应对时代发展要求，企业财务必须完善企业内部发票管理机制，提升会计核算准确性和智能化。
（一）电子发票普及显著提高企业的财务管理能力
电子发票区别于传统的纸质手工发票，实际业务发生时在电脑上生产从而获取快捷，内容准确详细。财务人员的工作效率会由此明显提高，而且还不容易出现错误。比如车辆费用中的ETC过路费税额进项税抵扣。对比之前收到纸质发票后都需要财务进行手工的汇总整理，还要花费大量的时间进行准确计算进项税额，而现在电子发票系统可以自动进行汇总，确保会计核算的及时性和准确性，有效提高了财务管理效率。电子发票可以依赖电子系统进行信息的充分登记和补录，发票信息自动对企业订单中信息进行匹配，例如，运货单号、采购数量、单价、税费和订单号等，发票资料都实现电子化，实时准确生成财务凭证。让企业在进行财务分析中能够做到多元化，提升财务分析的正确性。而且电子发票系统可以与企业内部的ERP、CRM、SCS等系统相结合，及时提供企业决策支持，提高效率的同时积极推动会计信息智能化以及自动化。
（二）电子发票的普及有效降低企业的经营管理成本
电子发票顾名思义就是通过电子的方式存在的，必然减少了材料的应用和传输成本。企业不用购买纸质发票而发生运费、保管费等成本支出，税务局也不需要印刷大量的发票而减少浪费资源。企业生产经营中还可以有效避免纸质发票被盗、丢失和水污损毁等意外情况的发生，进而避免了因为这些意外情况引起的一系列经济损失。就财务工作者而言，纸质发票的购买要填写发票领用申请，经财务经理和单位负责人签字同意，将用完的发票整理装订成册，携带计算统计好的发票备查联上税务局申领一定数量的普通纸质发票。税务局审批并录入系统后将限定的发票交给外勤的财务人员，拿回发票经税控系统认证方可开票。电子发票可以轻易避免期间出现的发票断供和减少财务人员的差旅成本和时间成本，一切程序通过电脑进行，也方便监督管理，企业财务可以把更多的精力放于经营上，也有利于现代企业进行规模化经营。
（三）电子发票的普及方便报销，利于维权
电子发票的普及充分体现了以人为本的现代理念。生产经营中员工因公出差、办公等产生的费用经常因为传统纸质发票的局限性而出现各种报销难的财务问题，对于公司发展、经营管理及员工都造成了一定的影响，但是应用电子发票因公出差人员就可以直接在系统上进行下载并打印，使得各种费用的报销工作方便快捷，这些都是其优势。经济活动中发票是必不可少的凭证，减少了取得成本，交易双方有了有效的法律凭证，在实际生活中可以有效防范因为没有正规税务发票而导致的各种经济纠纷，利于维护售买双方的合法权益。买方在交易时选择了电子发票，系统会自动发送到收货人指定邮箱中;不需要后台操作也不可人为更改发票内容等;开具电子发票的顾客退换货时无需将电子发票退回，售方可以直接将电子发票冲红处理。电子发票的普及使售后维权更有保障。发货效率更高，退换货更方便。可见电子发票的普及是符合现代社会发展所需的时代产物。
二、电子发票普及给企业财务带来严峻挑战
电子发票的普及是一把双刃剑，给现代企业带来很多好处的同时由于电子发票的安全、财务风险、管理风险等特性也给企业财务带来了严峻挑战。
（一）电子发票真伪难辨和电子信息引发安全问题
电子发票是电子形式存在的，PDF的变造风险是与生俱来的。财务人员的对于发票的真伪辨别也有不可跨越的障碍。靠肉眼分辨发票内容、二维码等信息根本就是天方夜谭，只能依赖于技术和网页查验。对此烟台港集团（2017）财字第2号规定财务部门要加强电子发票查验识别工作。对报销的电子发票，财务部门应安排专人负责查验真伪。
集团规定财务人员对电子发票进行验证，并逐笔检查报销的纸质版电子发票各项信息与网上国家税务总局发票查验平台的查验结果是否相符。由此可见，电子发票的查验工作给企业财务带来了巨大的工作量。
全面推行电子发票背景下，企业纳税人的所有信息、开具查验发票信息、流程等都通过管理系统进行，另外电子发票和相关信息也是通过电脑储存的，所以电脑或网络存在病毒等问题会直接造成电子发票和相关详细信息丢失等，进而产生安全问题。
（二）防止电子发票重复报销是财务工作重点
因為电子发票打印不受限制，很多企业报销均还是使用打印后的纸质版本，加上企业规模人数较大，企业必须严格控制成本管理，发票查重工作势在必行。目前龙口港集团按照烟台港要求使用电子发票登记台账对电子发票进行逐笔登记防止重复。
该台账发票代码和号码栏已设置有效性控制，出现重复发票时会提示“存在重复发票！”。
但是该台账的局限性是企业收到的每一张电子发票必须完整准确逐条登记在一个表格中，龙口港就集团本埠而言，分为16个行政部门和8个分公司和事业部，把所有的发票汇总到一个表格中来备查重复报销工作量巨大，电子发票重复报销造成的财务风险却并没有完全规避。
篇九：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文
电子发票的优劣及影响作者：郑艳红来源：《中国乡镇企业会计》2016年第4期
郑艳红
摘要：随着“互联网+”理念的深入，“互联网+税务”的行动也逐步展开。电子发票是电子信息化时代的产物，电子发票的应用，对社会、企业、税务、财务等带来深远影响。本文结合电子发票的影响，国内外电子发票成功试点，分析电子发票应用的优劣，对社会和企业带来的改革，并提出相关建议。
关键词：电子发票；管理革新；改革建议
一、电子商务交易方式
电子商务从交易模式和交易对象上可以划分为以下几种：B2C解释为企业与消费者之间的电子商务。B2C是商业零售模式，由企业针对客户直接销售产品或提供服务的模式。B2B解释为企业与企业之间的电子商务。B2B主要包含两种交易形式，企业与上游供货商的形式和企业通过第三方商务平台进行商业活动的形式。C2C理解为消费者与消费者之间的电子商务。C2C是消费者本身提供服务或产品给消费者，依靠网络商独立的平台或个人建立的服务网进行消费者之间的交易。B2G理解为企业与政府之间的电子商务。B2G一般适用于海关报税的平台、国税局和地税局报税平台等。
二、国内外的成功试点
1.欧盟。欧盟于2001年制定法规，承认电子发票的效力。2004年1月1日正式实施《电子发票指导纲要》，法规中规定开票人可以通过采用规定的标准电子发票软件开具电子发票，利用ED系统或EMAIL将电子发票传送给接受者，税务机关通过服务器对该过程进行检查。2005年后，欧盟各国相继出台相关法律政策，推动电子发票的发行使用。2007年，欧盟制定EEI评估框架，2013年出台了欧盟公共采购电子发票指令的草案，拟建立兼容各成员国的电子发票系统。2013年1月1日，正式实施新的欧盟增值税规定，纸质发票与电子发票具有同等法律地位。
2.美国。美国于2013年初强制推行电子发票。联合国国际法委员会在1996年公布电子商务的法律范本，承认电子发票的法律地位。美国银行推出的EIPP系统为企业提交发票并接受网上支付流程提供支持。随后美国推出saas软件，使各种规模的企业能够实现纸质发票转化为电子发票的过程，并且使这个过程更加便捷。
3.中国。我国电子发票的起步相对发达国家较晚，但目前我国也开始逐步推进电子发票的应用。2013年，我国开出了首张电子发票。2013年年底，国家发改委、财政部、国家税务总局和国家档案局四部委发出通知，在北京、上海和青岛等8个城市组织开展电子发票及电子会计档案综合试点。2014年6月27日，我国内地首张电子发票开出一周年，中国人民财产保险股份有限公司简称人保财险的电子会计档案系统与北京市国税局的电子发票平台实现了成功对接。这是我国内地首次企业收到电子发票进行电子化入账。
三、电子发票的影响
1.电子发票的优点：（1）节约成本和提高效率。电子发票的使用可以减少纸质发票的印制成本和环境成本，其次减少发票的打印成本、邮寄成本，此外退换货形成的红字发票成本也由
此降低，另外还可以降低企业每月去税务局进行纳税申报引发的成本。（2）解决发票的时效性带来的无法抵扣的问题。电子发票可以有效的降低发票流转的时间，同时，也可以避免在实际工作中由于发票时效性带来的抵扣问题。在实际中，供应商往往以发票作为资金加快回笼的筹码，在采购人员财务意识不足的情况下，可能导致增值税发票抵扣时限超过180天，造成企业无法进行进项税的抵扣。（3）有利于税收征管的规范。我国的主要税种增值税采用的是以票管税的形式，但在实际工作中由于人力物力的限制，不能实现纸质发票的有效管理，导致税收征管不能全面化、规范化、有效化。电子发票通过网络加密、技术认证和安全认证等技术，实现发票管理的信息化，达到税收征管规范。（4）有利社会诚信系统的建立，电子发票的引入，挂钩支付平台，能有效管理电子商务和网络销售，实现电子商务的诚信化管理。（5）促进税务改革。电子发票作为客观交易数据的载体，自动生成交易记录、汇总交易信息并传输电子数据，为国家调控经济、税务改革等宏观决策提供支持。
2.电子发票的缺点：（1）报销难以实现。目前我国对于电子发票报销的标准存在差异，各地对于电子发票的报销标准不一，消费者对于电子发票的有效性产生质疑。导致电子发票在报销上难以得到有效实施，从而造成消费者报销障碍。（2）缴税地点不明朗。电子发票目前受阻的另一个原因是缴税地点不明朗，这也是利益博弈的焦点之一。电子发票推行实施会造成对缴税地点的争议，税务受益方均会争取自身利益的最大化，这个过程必将造成部分利益群体的利益下降，造成社会矛盾。（3）降低网购市场的价格优势。网购市场的主要优势是其低廉的产品价格。而电子发票的引入必将网购市场的交易透明化，明确化，从而要求网购市场交易方进行纳税。市场卖方必将这部分税款计入产品价格中，从而会导致产品价格的上调，也就会降低网购市场的价格优势，削弱网购市场的竞争优势。
四、管理革新
1.社会发展。电子发票的高效经济降低企业的人工成本和时间损耗，促进企业高效运转。同时，信息化提高了税务部门的办事效率，优化纳税程序。从整体上改善税务服务，优化发票体制，降低税务成本，有利于国家社会的长远发展。此外，电子发票缩短上下游企业发票流转时间，实现上下游企业信息的有效衔接，促进企业信息化、电子化的发展。从而推进社会电子信息化发展，建立社会信息网络，实现社会发展数据化、信息化。
2.国家角度。发票作为数据载体的形式之一，其电子化有益于国家、企业等信息记录、汇总和传输，为国家获取真实市场数据的源头和我国基础数据体系的建设提供重要基础，从而促进我国管理信息化建设，有利于国家宏观调控。信息化发展是国家发展的趋势，电子发票的应用使得企业交易信息数据化，信息化。国家可以通过数据网络观测行业动态趋势，获取宏观经济数据，对市场进行宏观调控。
五、财务变革
1.会计制度和档案管理变革。目前我国的会计制度和档案管理制度主要针对纸质发票，电子发票具有无纸化特点，与当前的会计制度和档案管理制度不相符。在实际操作中，电子发票还需要打印出来再进行会计处理，这与电子发票发行的初衷相背离。同时，还会使会计处理流程更加繁琐。因此，电子发票的推广还需要改革会计制度和会计档案管理制度，针对电子发票的特性进行修订和完善。
篇十：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文
电子发票的利弊及带来的管理革新作者：罗晓洁来源：《现代经济信息》2018年第16期
在2014年国务院办公厅就提出了“加快推进电子发票应用，完善电子会计凭证报销”。随之而产生了电子发票管理、登记入账、和归档保管等配套措施，随着各大一、二线城市对电子发票的应用试点工作的进一步推广，把电子发票试点的范围由电子商务平台扩大到大型零售业、电信行业以及金融行业理体系，既为电子征税的准备工作提供了条件，也为我国整体企业的经济信息链条提供了支持。
一、电子发票的优势
(一)方便受票方保存
电子发票的使用有利于受票方保存发票，并提供了更为方便的服务。电子发票的具体数据能够长期的保存下来，这就有效的避免了消费者因为发票的丢失和纳税人使用假发票带来的损失，促进了各类商务活动更为透明的特点，同时降低了纳税人在申领、保管和开具以及认证报税、缴纳发票等方面的不必要麻烦，使得电子商务产业更为健康的发展。在电子发票推行使用前，发票遗失常有发生，给经费报销带来了很大的麻烦，由于发票联唯一，一旦遗失就会导致费用无法报销，此时就需要报销人出具发票遗失申明且需要登报公示以避免票据重复报销，流程繁琐操作不便。
(二)便于集中处理发票数据
电子发票可以将数据进行集中处理，从而使财务管理工作的效率的到提升，使税务管理更为规范科学，保证国家税收的收缴，有效的保证企业开具发票的真实性，能够及时发现和避免违法违规行为，杜绝开具所谓的“阴阳发票”以及买卖假发票的现象，确保税务管理科学规范性，也促进了国家的税收收入。
(三)有效杜绝纸质发票的弊端
现在许多造假的纸质发票流窜于市场当中，一些企业存在侥幸心理想要逃避税务的缴收，就会使用这些假的纸质发票，这就是国家税收部门在税收征管方面存在的问题。而电子发票有效地避免了这一问题，提高了税收的管理水平，进而实现了从以前的通过纸质票据进行收税向电子信息化票据的转变，改变了国家税务机关在税收过程中的滞后问题和被动性。
(四)有效节约经营成本
以往的纸质发票作为载体，在印制、打印、存储和邮寄过程中需要一定的成本、时间和人力，而电子发票则利用计算机这种电子设备作为载体，将具体数据体现在电子设备上，避免了纸质发票所需的成本，提高了企业的经济效益。
二、电子发票的弊端
(一)推行遇到瓶颈
目前电子发票仍处于起步阶段，在报销问题上也没有统一的标准，大多数单位以及消费者也就很少开具电子票务，这是目前我国企业在推行电子发票的主要障碍。例如，不少餐厅不开具电子发票，当消费者向其索要发票时，商家往往以折扣优惠以避免开具发票，这对于国家税
收收入来说是一种流失。还有的消费者从心里抵触电子发票，因为电子发票需要消费者自行下载打印，相比以前发票的获取较麻烦。例如，在加油站加油之后需要关注加油公司的公众号，申请个人账号进行注册，进而才能获取电子发票，相较之前直接获取发票而言更加繁琐，不少消费者图方便宁愿不予报销也不申请打印电子发票。
(二)报销困难
1.真伪识别困难。虽然在财务报销中电子发票和纸质发票拥有同等的法律效力，但电子发票在对原始凭证审核时需要多种方式进行验证，其中对纸质发票报销，只需通过印制发票的基本特征就可以进行辨别真假，但目前电子发票必须要将其打印后才可报销，审核人员在肉眼上很难辨别真伪。
2.内容的真实性难以辨别。电子发票需要报销人员自行打印出后报销，发票信息容易被篡改，尤其是金额，不免有些人员为了贪图利益而篡改发票消费金额。
3.重复报销。电子票打印后可以重复复印，且与原件并无二异，审核人员肉眼无法辨别是否重复报销。这样也就给不法人员以空子可钻，例如，有的人在不同的时间持有同一张发票进行报销。再如，不同的人员持有同一张发票进行报销。更有甚者，同一个人同一时间持有同一张发票进行报销，倘若审核人员稍有不慎就会予以重复报销。这对于审核人员来说无疑是一个莫大的挑战和陷阱，一旦重复报销，审核人员就会有赔偿单位损失的风险。
(三)增加审核人员的工作量
为了避免以上风险，审核人员或可以逐张登记已经报销的电子发票，以避免重复报销。并且需要登录税务局网站查询发票信息的真伪、是否被篡改。由于电子发票使用日益普遍，使用量大大增加，这无疑增加了审核人员的工作量。
三、目前采取的规避风险措施
1.消费者使用电子发票报销过程中，审核人员要求其在报销单据上注明关于电子发票不存在重复报销的承诺事项，由报销人承诺签字，如有重复报销行为有持票人自行承担后果。
2.积极考察信息软件开发，寻找能够避免电子发票重复报销且能辨别其真伪的软件设备，将其与财务核算系统关联，降低审核人员工作风险和工作量。
四、电子发票带来的管理革新
有企业管理方面来看，主要有以下三个发展趋势：一是电子商务的规模逐渐扩大，在未来将具有独步全球的规模，对国内经济还有国外的经济有巨大的影响力；二是电子商务巨头出现了跨界竞争的现象，极大的冲击了传统产业，促使经济格局发生改变；三是电商巨头正努力构建以互联网为纽带的电子商务生态圈，在建设完成后，人们日常生活、工作、社交、娱乐和购物等都需要网络来进行，覆盖了人们的全部生活，影响力极为强大[4]。在此时税收部门推广用电子发票为基础进行电子商务税收，加强了对电商企业的调控和引导作用，使其健康发展。
五、结语
综上所述，在全球化经济高速发展下，以及对发达国家电子发票的发展情况和经验进行分析学习，发现电子商务采购、电子发票应用和发展，都对我国的发票管理体制提出了新的要求和挑战，针对我国在电子商务监管方面出现的空白和绿色环保方面看，电子商务必然成为未来发展的大趋势，而之前的税务会计使用的纸质发票，在不久的将来也会面临被替代的结果。
篇十一：增值税发票电子化对企业的影响及应对研究论文
龙源期刊网http://www.qikan.com.cn电子发票对企业税收管理的影响
作者：黄倩倩来源：《市场观察》2016年第06期
【摘要】随着电子商务的不断发展，电子发票的必要性越来越受到重视。文章对电子发票的概念进行了介绍，分析电子发票对企业税收管理的影响，并总结国外电子发票管理的经验，希望能对未来我国的电子发票发展提供帮助。【关键词】电子发票；企业管理；税收管理；电子商务一、电子发票的概念（一）电子发票的定义由于我国电子发票起步较晚，因此目前国内尚未对电子发票进行准确定义。欧美等发达国家对电子发票的定义为：电子发票是依托于信息交换，将发票以数据的形式由卖方系统发送至买方系统。具体过程为：发票数据根据卖方系统的订单自动生成，再依靠相关数据传输途径发送至买方系统，买方系统可自动将发票登记入账。（二）电子发票的发展电子发票起源于20世纪中叶，至今已在超过60个国家和地区广泛使用。欧盟、新加坡等地区电子发票起步早，发展较为成熟。欧盟的新增值税法已经于2013年1月1日正式实施。在该法律中，电子发票与普通纸质发票具有相同的法律地位。新加坡规定，国内所有的公立学校与政府机关部门在对外支出时只能接受电子发票。与这些国家相比，我国的电子发票虽然起步相对较晚，但发展速度较快。经过前期试点，我国增值税电子发票系统已经具备在全国范围推行的条件。在国家税务总局2015年第84号公告中，除北京市、上海市、深圳市、浙江省外，其他地区已经使用电子发票的增值税纳税人应当于2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。推广并普及电子发票，是未来经济发展的必然要求。二、电子发票对企业税收管理的意义税务是每一个国家最主要的财政收入来源，也是国家对经济进行宏观调控的重要工具。随着电子商务的不断发展，电子发票的影响力正在不断增加。从宏观角度上来看，普及电子发票是“互联网+”时代的潮流，还能促进征税效率的提升，推动我国税务改革，进一步加强税务对社会发展的影响。从企业角度来看，普及电子发票能实现企业税务管理模式转型升级。（一）简化纳税流程
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电子发票是由纳税人在线开具，因此大幅简化了纳税流程。纳税人仅需在电脑上就可以完成纳税申报，不用再到税务局排队等候。由于电子发票的操作复杂度明显低于传统纸质发票，因此错误的出现率也有所下降。同时，电子发票还能提高工作效率，对劳务交易和货物交易较为频繁的企业而言非常便捷。（二）有助于企业更好地进行以票控税电子发票引入后，企业可通过信息化手段建立自己的电子发票平台，直接将税务系统的电子发票导入到企业的电子发票平台上。企业在进行纳税申报时，可方便地在系统中进行发票的统计，并与自己的纳税申报数据进行比对校验，加强了对发票的集中管理，提高了对发票的管理质量。（三）减少企业财务风险企业员工报账时，可将发票与企业电子平台上的发票关键信息进行比对，有效杜绝了假票和重复报账的现象发生，从而减少了企业的财务风险和审计风险。另外，由于发票的真实性和唯一性得到了保障，也在一定程度上提高了企业会计信息的质量。（四）促进企业税务人员的转型传统发票的传递流程极为繁琐耗时，企业税管员需要花费大量时间和精力在整理、登记、核对等繁杂的工作上，对税管员的工作热情以及才能的发挥造成了影响。在互联网不断发展的今天，电子发票需求量显著增加。电子发票的推广减轻税管员的工作压力，让他们有更多的精力投入到企业的税务筹划与税务风险控制等工作中，实现企业税务管理工作的转型升级。三、我国电子发票面临的挑战电子发票是经济和科技发展的必然产物，它给各方面带来了便利与快捷。然而，电子发票也存在一定缺陷，其中相关立法不健全是最严重的问题。电子发票的实施需要相关法律法规作为保障，但是我国在电子发票的法律建设方面尚未健全。因此要确保电子发票的实施，提高电子发票的有效性，必须尽快落实相关立法。应当注意的是，为了加强税收对市场的监管作用，在对线上与线下交易中，对电子商务的征税应当坚持一个原则，即电子商务既不享有税收豁免权，也不应承担额外的税收负担。在征税方面，税务机关应当对传统贸易与电子商务一视同仁。充分加强全国电子发票系统的安全性。适应电子发票的发展，纳税人也在逐渐完善自身的ERP等系统，通过互联网接入税务的电子系统，从而实现便捷开票等功能。纳税人的发票信息反映纳税人的经济业务活动，涉及纳税人的商业机密。如果电子发票系统受到恶意攻击，会导致纳税人无法开具发票或者下载接收发票失败，影响纳税人正常的经营活动。而且，一旦电子发票信息在传递过程中被拦截窃取，还会使企业商业机密泄露，甚至会给纳税人带来不必要的
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麻烦。解决这一问题，可以通过与电信运营商合作的方式，加强系统的防攻击、防窃取，不断提高安全标准，实现对电子发票系统的全程检测保护。我国在推广电子发票的过程中可吸取国外先进的经验。欧美等发达国家电子发票起步较早，欧盟委员会也极力推广电子发票。欧盟委员会建立了范围涉及全欧洲的增值税信息交换系统，使欧盟各成员国的税务部门能对本国纳税人的信息进行有效监督，第一时间发现并出现各种涉税违法问题。欧盟委员会特别指出，无纸化的税收征管模式能提高国家税务部门的工作效率，有效降低企业的纳税成本，促进国家和企业的发展。可以预见在不远的将来，电子发票将会发挥越来越重要的作用，成为发票管理的基础。参考文献[1]杨怡心.电子发票对企业税收管理的影响[J].财会学习，2015，（10）.[2]邓悦.浅析电子发票的影响[J].中国乡镇企业会计，2015，（7）.作者简介：黄倩倩（1986-），女，山东青岛人，中国人民大学硕士研究生，研究方向：会计学。
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