电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议17篇

电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议17篇电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议　　企业应收账款存在的问题及对策研究　　摘要：随着企业赊销规模的加大，资金压力越来越大，存在引发坏账的风险，不利于企业战略目标的实现。本下面是小编为大家整理的电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议17篇,供大家参考。

篇一：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　　企业应收账款存在的问题及对策研究

　　摘要：随着企业赊销规模的加大，资金压力越来越大，存在引发坏账的风险，不利于企业战略目标的实现。本文以应收账款的成因作为研究出发点，分析了企业应收账款存在的问题，并提出了有针对性的对策建议。

　　关键词：应收账款；问题；对策

　　我国大多数企业的流动资产中以应收账款占较大比例。赊销方式销售产品、提供服务，导致应收账款款项逐渐增多，公司针对于应收账款管理需要花费较高成本，管理不善极易形成坏账，公司业务发展因此受阻。国外的公司在持有应收账款的情况下，将应收账款抵押给信贷机构或者代理商，签订合同由企业在一定期限内按照相应额度借用资金，完成抵押融资。除此之外，国外十分重视应收账款，运用应收账款保理政策促进资金周转。

　　1.应收账款的成因

　　应收账款是由于企业为了争夺市场份额，不惜代价选择赊销导致。企业管理者需要充分考虑到现金流与企业发展二者的关联性，企业销售回款及时，企业的稳定发展才能得以实现。

　　1.1缺少前期准备活动

　　各个企业在白热化的行业竞争中利用赊销的方式提升销售量，在不了解客户的情况下将产品赊销给客户，可以说是十分冒险的行为。有些客户偿债能力不足，有些客户仍然存在未偿还的长期应收账款，此类客户都应谨慎赊销。与此同时，个别客户缺乏信用，即便应收账款到期也不愿偿还，这种情况下需要公司利用强制手段。公司在向客户赊销之前，必须了解客户单位的具体情况，仅考虑到提升利润而选择赊销产品，只能提升应收账款金额，加剧经营风险。

　　1.2应收账款缺乏后续专人管理

　　企业为了缩减开支雇佣的工作人员数量较少，有些公司没有充分意识到应收账款这项工作的重要性，客户公司的动向没有人了解，因此客户公司的还款能力、能否及时还款都不确定。有些客户长期不归还账款，这种情况没有引起重视，财务人员催收账款程序不固定，没有安排上门催账。

　　1.3客户信用制度的滞后

　　有的企业缺乏完善的客户信用制度，应收账款形成后，工作人员仅仅将简要信息记录下来，没有对客户公司划分客户信用等级，确定偿还能力类别，客户信用等级制度缺失，有些应收账款账龄较长，在不了解客户信用等级的情况下很难成功收回。客户信用等级制度能够约束应收账款偿还期，控制快速回款。客户信用等级制度的作用在于通过对客户信用评分，对客户公司进行分级，确保后续交易过程中应收账款回款受到有效控制。

　　1.4存在大量零散的中小规模客户

　　中小型公司的客户通常规模较小，客户较为零散，这些特点不利于客户管理。客户公司缺乏严格的财务处理程序，没有指定相关应收账款制度，有些客户公司效益较差，极易发生坏账风险。所以，中小型公司很难对此类客户开展规范管理，管理松懈也是应收账款无法及时回款的原因之一。

　　2.企业应收账款管理的现状

　　2.1周期长

　　企业在行业中排名靠后，因此客户数量较少，在成功完成一笔订单之后，客户提出较长的应收账款账期要求，企业为了不失去客户立即答应下来，这就为形成坏账提供了基础。在我国，很多企业员工数量较少，员工综合能力不高，财务人员负责一般账款管理工作，员工缺乏专业的收账能力，客户存在恶意拖欠现象，企业管理者将应收账款挪为他用，应收账款管理面临各种问题，应收账款过于老化，有些企业一味地重视提升营业额，在赊销交易时缺乏对客户的甄别，客户恶意拖欠造成应收账款数额增大，不利于企业健康发展。

　　2.2信用评估存在漏洞

　　企业通过科学评估客户的信用水平，确定信用等级，能够避免赊销引起的应收账款形成坏账、呆账，仔细查询企业征信记录，对其进行认证，将存在恶意拖欠贷款行为的客户排除，坚决不予信用不良的客户开展交易合作。企业通过下列几种方式完成信用评估：（1）从多个可靠渠道了解企业相关信息；（2）客户信用评估工作开展之前，要全面收集客户信息，并做好整理、分类。利用上述两种方式能够将信用等级较高的客户筛选出来，防止出现应收账款后续还款问题。

　　企业对比大企业在规模上、资金上、技术上各个方面都呈现劣势，且缺乏信用管理意识，很多企业尚未针对于评价客户信用建立专门制度，客户评估明显不足，销售人员为了获得更高的销售提成，一味地信任客户，对于客户负债情况不了解，信用管理意识较为薄弱。企业为了生存和发展，急于抢占市场份额，与同行业其他企业共同争抢客户，一味地重视客户数量，不重视客户质量，客户规模较小，缺乏一定的资信能力，客户偿债能力差异较大，不利于企业管理应收账款。

　　2.3收款工作滞后

　　企业在内部人员设置方面并不科学，对于应收账款管理工作没有设置专门岗位，各部门参与管理应收账款工作互相缺乏有效沟通，信息传递不畅，应收账款管理不精细，其中的风险没有被及时发现，缺少必要的应收账款保全手段，导致客户发生财务危机时应收账款难以回收。

　　2.4过分重视短期利益

　　企业在成立之初，管理模式较为粗放，应收账款连还债现象经营发生在企业和上下游合作对象之间。我国很多企业管理者自身法律保护意识严重不足，当应收账款逾期时间过长，考虑和下游客户持续交易，催款时往往选择非法律手段，以消极的态度面对催款。下游客户认为这种催款方式并不具备强制性，因此继续拖延还款时间，这给企业带来了现金流告急的威胁，导致企业发展受影响。

　　2.5部分人员缺乏风险管理意识

　　很多企业的流动资金中，应收账款占较大比重，流动资金是企业经营和发展的必要条件，企业应从严格管理应收账款入手，保障经营资金的充足。有些企业

　　在和客户进行赊销交易之后，交易的主动权完全归属于客户，自身的弱势地位更加明显。销售人员只顾开具销售发票，不关注应收账款回收工作，有些企业没有安排催账人员，企业应收账款管理不足，形成坏账的风险较高。企业管理人员只考虑短期销售量，不参与业务进展过程，导致对于业务进展情况不了解，很少考虑应收账款回款风险，以及随之而来的坏账风险，更没有想到应收账款逾期导致资金成本被占用，影响企业现金流，为了提升销售量一味地放宽赊销政策，造成运营风险逐步提升。

　　2.6应收账款在企业流动资产中的占比控制不当

　　应收账款和企业资金流动、企业利润存在必然联系，应收账款将决定企业能否可持续性发展。伴随着市场竞争的白热化，企业为了抢占客户，利用赊销的方式吸引客户，以此来实现销售量的提升，赊销带来的应收账款逐渐增多，应收账款成为企业流动资金中占比最高的部分，给企业带来严重的经营风险

　　3.解决企业应收账款管理问题的对策

　　3.1建立信用评价制度

　　客户信用评价制度是科学评估客户信用等级的重要方式，其参照条件包括多项非财务指标，客户负债、客户资产等，评价客户的信用状况、偿债能力，从而筛选出各个信用等级的客户。客户信用等级同样是回款指标，二者呈现正比关系，信用等级高将代表其回款更加安全，可以为此类客户给予较长的账期、较大的赊销额度。反之，客户信用等级低，赊销时间短、额度低。企业要认真评估客户的信用情况，更新信用等级资料。企业如果能在交易之前充分了解客户企业的信用状况，将有效降低应收账款形成的坏账风险，企业具体可以采取以下几种做法：第一，企业品德评估，在完成赊销后评估企业还款意愿，这项工作作为评估企业信用状况的基础工作；第二，企业还款能力评估，调查客户企业的经营状况、财务状况，了解其资金是否足够偿还应收账款，以及客户企业现金流中各类资金比例状况；第三，企业抵押能力，当面对较大赊销金额时，企业要评估客户企业是否具备价值相当的抵押品，足以用作抵押贷款，赊销的同时就可以向客户企业提出抵押贷款的要求。

　　3.2加强内部控制

　　企业要进一步完善应收账款管理制度，从实际经营现状入手，严格管理应收账款。结合客户的信用等级做好对应的应收账款管理措施，在向客户赊销之前要完成客户资信评级；各级别的客户对应不同的赊销额度，业务人员只能在固定额度内进行赊销，由上级领导负责审批超过限额的赊销。财务人员需要审核各个客户赊销额度，完成资信评估，确定对应的赊销额度，登记好每一笔交易业务。

　　完善的应收账款管理制度可以促进企业应收账款管理工作取得良好效果，防止后期账款管理不完善引发的一系列问题，企业应结合自身发展不断调整应收管理制度，使其达到逐步完善的效果。制度能够对企业的各种行为产生约束效果，确保企业长远发展。企业制定应收账款管理措施，具体涵盖交易客户企业的信用标准、收账政策和信用条件，通常将1/10、2/30、N/60作为管理规范。也就是说，销售完成后的10天内，交易客户完成付款，即将享受1%的货款优惠政策；如果交易客户在交易完成后的20天～30天内将款项付清，享受的政策优惠是减免2%的款项；如果付款发生在交易行为发生后的30天～60天，则无优惠，60天是账款结清的最大限期。现金折扣政策的实施将促进交易企业主动偿还账款，防止经济损失进一步扩大。

　　3.3加强风险管理意识

　　企业面对市场的白热化竞争，赊销业务将为其带来风险。企业应避免采取赊销的方式和客户交易，以此来避免形成应收账款以及后续的问题，签订合同时应包含回款进度、第三方担保、抵押等。企业要加强每一位销售人员提升资金回笼意识，督促他们重视应收账款回收工作，重视坏账带来的不良后果，企业经营情况关系到每个人的利益，不能将目标只停留在眼前。

　　3.4重视内审工作的开展

　　企业对待应收账款工作应做好必要的审计，由专人负责定期清查企业应收账款状况，尽管这项工作较为复杂，时间成本、人力成本较高，然而这项工作取得的成效是显著的，是有利于企业长期可持续性发展的，能够避免企业遭遇坏账风险，由此带来的有利因素更为客观。在清查应收账款的过程中，需要重点把控信

　　用审批质量，对照应收账款账龄与信用审批登记是否相符，清查逾期现象，关注合同签订中的违规现象，仔细核对回款进度是否与合同约定相符。对于长期应收账款逾期的同时，缺乏催款主动性的应收账款负责人进行督导，给予相应处罚。

　　3.5建立考核机制

　　建立科学的绩效考核制度，对于业务人员实施的奖励要充分参照应收账款回款情况，如果在约定账期内应收账款回款达到80%，那么业务人员能够收到相应奖励；如果没有达到该标准，应扣除业务人员的奖金，并督促业务人员积极完成催收工作。奖惩要分成团队、个人两方面，物质奖励的同时实施精神奖励，例如颁发荣誉证书、提升绩效工资、职位升迁等，使每一位员工对于应收账款回款工作给予充分的重视，认真对待每一笔款项，全部实现约定账期内回款。

　　3.6对不同客户实施不同结算方案

　　企业通常采取多种方式结算应收账款，无论何种方式都应具备安全性、实时性特点。常用的结算方式推荐支票、电汇、银行汇票、信汇等，当客户提出账期要求，允许其开具银行承兑汇票完成结算，这种操作可以使账户提出的账期要求得到满足，同时也提升了应收账款的安全性，能够保证及时回款；商业承兑汇票存在较高风险，资金很难在短时间内回收，结合客户公司信用等级完成结算，这种复杂性导致企业选择这种结算方式并不多；所以，企业要从自身实际出发，选择的结算方式能够保障回收金额，同时具有较短的回收周期，无需承担过高风险。

　　各种客户的应收账款管理方式不同，首先要根据客户种类采取针对性的管理措施。客户分类主要参照客户的资金流量水平、企业性质、应收账款金额等，每一种类的客户管理模式不同。有些客户的应收账款很难回收，需要专人前往客户公司，跟踪追查客户公司的财务状况，密切关注其经营情况变化，同时向客户公司邮寄询证函，安排工作人员频繁来到客户公司交谈，调查回款事宜，给予一定的优惠政策也未尝不可。如果客户故意拖欠，或者态度恶劣，应直接上门催收，或采取诉讼方式解决。

　　参考文献：

　　[1]颜春花.企业应收账款管理现状及对策措施分析[J].企业改革与管理,2021(03):179-180

　　

　　

篇二：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　　目录

　　一、企业应收账款在内部管理中出现的问题.............................1（一）缺少管理部门,风险意识差.......................................1（二）政策制定和运用的不完善........................................2（三）企业应收账款回笼不及时........................................2（四）企业缺乏法律意识..............................................3二、应收账款带来的危害.............................................3（一）高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机。......3（二）夸大了企业的经营成果，加速现金流出............................3（三）损失了企业资金创造盈利的机会..................................4三、对企业应款收账管理应采取的措施.................................4（一）设立专门的信用管理部门，提高企业的管理意识....................4（二）完善企业的信用政策............................................4（三）做好应收账款账龄的分析........................................5四、结束语.........................................................6参考文献：..........................................................6

　　浅析应收账款管理存在的问题及对策——以浙江友邦集成吊顶股份有限公司为例

　　XXX

　　管理系，班级：XXXX，指导老师：XXX摘要：企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计

　　提的坏账准备后的净额。随着买方市场的到来，竞争的日益激烈,企业面临着的销售压力越

　　来越大,企业要生存、要发展，必须要不断的通过市场行为出售自身的产品或劳务.如果应收

　　账款管理不善，将直接影响企业的现金流入，造成企业资金周转不过来,严重地使企业经营

　　因此陷入困境，甚至造成资不抵债,引发财务危机。为此,本文试从目前企业的应收账款管理

　　中普通存在的问题及相应的解决办法做出一些有益的探索，并结合浙江友邦集成吊顶股份有

　　限公司为实例。

　　关键词：应收账款；问题；措施应收账款是指反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额.浙江友邦公司是成立于2003年的集成吊顶股份制企业，2004年,第一款集成吊顶问世，2005年获得国家发明专利，并命名为友邦MSO集成吊顶。该公司经营范围非常广，集成吊顶第一阶段：照明、换气、取暖、吊顶一体化之余功能优化各司其职,完美解决吊顶装修存在的诸多弊病.集成吊顶第二阶段：打破单项产品简单拼凑的思维定势，注重功能同时更注重家居装饰的美学优化。友邦提出“让技术更艺术”的品牌理念,在以“技术”为坚强后盾的基础上融入“艺术”的精髓，实现产品物质与精神享受的双重升华。集成吊顶第三阶段：尚系列与文系列的研发问世，友邦以极致的工艺，先锋的设计,概念的整合，诠释了未来室内集成吊顶的发展趋势，风格逐步细分对家居时尚审美进行了的重新定义和解构等，将室内吊顶空间带入更高境界。一、企业应收账款在内部管理中出现的问题（一）缺少管理部门，风险意识差1、会计岗位设置和人员配置不当会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明;会计的

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　　浅析应收账款管理存在的问题及对策——以浙江友邦集成吊顶股份有限公司为例

　　事前审核,事中复核和事后监督流于形式;有相当一部分企业也未能充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到应有的重视和支持。

　　2、资金使用效率差由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入帐销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红.企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业实际经营状况被掩盖，影响企业生产计划,销售计划等，无法实现既定的效益目标.降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。3、夸大了企业经营成果由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。4、应收账款风险意识差在竞争激烈的市场经济中，一些企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对付款人资信作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下,采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额.在企业产生较高的账面利润的同时，却忽视了大量被客户拖欠占用流动资金能否及时回收的问题。而且，大量赊销收入列入营业收入后，企业为此需要交纳大笔的增值税，更加剧了资金枯竭的危险。（二）政策制定和运用的不完善目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循,将已订立的企业内部控制制度“印在纸上,挂在墙上，”以应付有关部门的检查、审计.而不管内部控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。（三）企业应收账款回笼不及时1、企业现在资金紧企业实现了销售，就有缴纳税金的义务，赊销增加的利润也要缴纳企业所得税.然而,应收账款虽然使得企业的利润有所增加，但并未使企业的现金流入增加。因此,在赊销形成的应收账款收回之前，企业就必须动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支。流转税和企业所得税的缴纳必然会增加企业的现金支出,加剧企业的现金短缺状况。

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　　2、增加企业额外费用应收账款的大量存在,使得企业在应收账款的日常管理和催收工作中要花费相当一部分费用。企业对应收账款进行管理的费用开支包括客户信用的调查费用、核算费用、收账费用等。企业在催收超过信用期限的应收账款时花费的收账费用,包括邮电通讯费、派专人收款的差旅费和不得己时的法律诉讼费等。同时应收账款的大量存在，如果导致企业资余周转不灵，大量资金沉淀，则就会延长企业自身的借款时间，利息费用就相应增大。这些都就增加了企业的额外费用负担。(四)企业缺乏法律意识许多企业面对大量的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险的账款，不能及时诉诸于法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后，担心失去后续业务而不愿催收欠款，在出现坏账时，企业不愿意尽早通过法律手段解决问题,丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然企业胜诉，法院判决强制执行,但款项还是很难收回,往往回收的只是一少部分金额,甚至全部无法收回.此外，企业在制定销售合同时，不能严格按照法律程序，由于合同内容缺乏规范，付款结算条款不明确等，容易引起日后经济纠纷,导致货款不能全额收回，造成不应有的损失.二、应收账款带来的危害（一）高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机.账面上的大量应收账款，使得企业出现有利润,账面状况不错却资金匮乏的状况。大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现.企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失.（二)夸大了企业的经营成果,加速现金流出应收账款增加就使得企业不得不用自有资金来垫付各种税费,更加速了企业的现金流出,如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳;实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重同时，如果因资金始终不能及时收回，而导致延长了向银行的贷款时间，这样又增加了银行贷款利息，更加剧了企业现金的流出。

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　　浅析应收账款管理存在的问题及对策——以浙江友邦集成吊顶股份有限公司为例

　　（三）损失了企业资金创造盈利的机会首先，被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本;同时，因大量资金被沉淀，向银行的借款时间被延长，增加利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本.应收账款的增加必然导致企业实际现金利润的减少，这就违背了企业以盈利为目的的初衷。三、对企业应款收账管理应采取的措施（一）设立专门的信用管理部门，提高企业的管理意识建立客户信用管理体系的核心是建立信用评级，信用评级是对公司客户按期、足额偿还欠款的能力与意愿的相对风险的意见。信用评级的核心是充分揭示受评对象特定债务的信用风险，为此对影响受评对象未来偿付能力的各种因素及其变化趋势进行全面系统的考察，在定性分析和定量分析的基础上确定受评对象的违约可能性及严重程度。总体来看信用评级对企业进行评价主要通过以下七个方面:宏观经济环境、产业背景、政策和监管环境、基本经营和竞争地位、管理素质、财务状况、担保和其它还款保障。信用评级建立后，需要根据客户的评级结果分解应收账款控制指标,制定对策，落实责任。应收账款控制指标的分解分为两方面,一是对内将应收账款指标落实到各销售分公司并具体分解到每个业务员；二是对于重点客户根据其应收账款历史、货款支付能力，相应制定“一户一策”的信用政策，以此来确定公司可以接受的付款方式。在案例中，浙江友邦公司从销售部门和财务部门中抽调业务能力较强的人员，同时聘用了部分专门的管理人员成立了专门的信用管理部门。首先，对客户建立资信档案,设基本资料和往来资料两部分.往来资料包括客户的交易时间、金额、付款情况等，同时采用动态更新管理制，及时录入新的信息资料，实行对客户信用的动态管理；其次，对客户资信进行风险评估。客户的资信度取决于以下五个方面：信用品质、偿付能力（流动比率）、资本实力、抵押品的变现能力、经济状况，即常说的“5C"评定法。对此浙江友邦公司成立专门评信小组，运用专门的信用分析技术和模型，通过对客户所有相关财务及非财务信息和交易记录进行整理、分析、评定信用等级；最后，根据风险评估的结果制定科学合理的信用政策.同时,企业的信用政策要根据市场情况及客户信用情况的变化进行必要的动态调整.(二）完善企业的信用政策在动态的经济环境中，企业需要根据市场的竞争压力、经济周期、竞争战略和公司信用政策的应用情况适时的调整信用政策.下列因素可以作为当前企业信用管理效率检验的一些

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　　影响因素，通过对这些因素的分析可适时的调整企业的信用政策。1、坏账率坏账率是企业风险最直接的体现。坏账率在不同的行业，不同的企业、不同的季节和不

　　同的交易条件下，表现均不相同。如果企业的坏账率超过了行业标准，或者出现持续上升的趋势，企业的信用政策就可能过于膨胀,这时就需要及时地调整，防止过分的信用风险暴露从而带给企业无法挽回的损失；但如果坏账率过低，企业则需要重新审视自己的信用政策是否过于保守了

　　2。逾期账款率逾期账款率则表明某一时期期末逾期账款占总应收账款的比率。逾期账款率的分析是建立在时间序列分析的基础上,通过对连续的几个时期内的逾期账款率的趋势分析，洞察企业有问题应收账款的趋势，对于每一个企业的逾期账款率应该自一定的时期内保持其稳定性。3。回收成功率回收成功率由信用研究基金会的温卡特•斯洛温森博士发明，如果该指标下降，表明坏账增加或回收出现问题，意味着信用政策过于宽松或出现纰漏需要进行调整。(三)做好应收账款账龄的分析在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。此时，如果企业直接向法院起诉追债,不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行,否则,效果也不理想。基于这种考虑,企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销,并加紧催收所欠.催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上,再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题.案例中，浙江友邦公司加强对“潜在坏账”的管理，加强对这些账款的实时追踪和账龄分析。浙江友邦公司财务部门预警台账的维护,包含了对客户付款进度的记录,对应收账款的账龄分析和分类管理，规范系统地做到了应收账款事后的维护管理；（四)建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制度。

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　　浅析应收账款管理存在的问题及对策——以浙江友邦集成吊顶股份有限公司为例

　　明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任。明确规定销售部门对应收账款的安全和及时回收负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款工作仅仅是财务部门职责的错误。财务部门应及时提供应收账款账龄分析表，以便让决策者和相关部门准确、及时全面掌握应收账款现状。

　　案例中浙江友邦公司在应收账款内部控制方面有以下启示：(1）加强对销售合同的签订管理.在浙江友邦公司中，销售业务人员根据相关部门确认的订货信息打印出订货清单明细表并送交信用管理部门审核；信用管理部门接到订货清单后，对客户进行信用评估，对于有欠款的客户，需得到销售部主管领导书面同意后方可订货。批准销售部门的赊销申请后，信用管理部门应派专人会同销售人员与客户签订销售合同。合同中详细注明销售价格、信用政策、还款方式及期限等，合同签定应尽量采取票据结算方式,大大降低了应收账款管理的风险；（2）强化财务部门的管理和监督职能。浙江友邦公司在财务部下设立专门的财务检查小组，配置专职会计人员，负责有关销售业务的往来核算和监督。建立良好的约束和培训机制，充分调动销售人员的积极性.

　　因此，浙江友邦公司作为一家大型的集成吊顶股份制企业，其体现行业特色的生产方式和经营过程决定了在应收账款管理上所面临风险、控制目标、程序和方法等方面具有一定的特殊性。但是其以最大限度的提高应收账款效益的目标和方法针对不同企业必然存在很多的共性，该公司构建应收账款管理体系对于各类企业加强应收账款管理具有较强的借鉴意义。

　　四、结束语综上所述，应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响企业的发展.因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极的态度对应收账款进行管理,减少应收账款的资金占用,对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度的降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。

　　参考文献：

　　[1]黄明川.浅谈企业应收账款的成因及管理[J]。商业会计,2009(7）［2]张琳.企业应收账款管理管理与信用评价［J］.武汉：武汉大学,2009[3］姚笛。现代企业应收账款管理问题研究[J］。财经界，2010（1)[4]乔秀霞。降低企业应收账款管理风险的途径［J］。经济师,2009（6)［5］王霞,沈向光.如何加强对企业应收账款的管理［J］。财会研究,2008

　　6

　　［6］刘成智.对应收账款账龄分析的思考[J]。财会月刊,2010(12）［7］简建辉,何平林,许翡。中国总会计师杂志社[J］.2008(2）

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篇三：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　　讲师2012年0931信用销售前资信评估薄弱缺乏规范程序32应收账款管理权责不够明确33应收账款的账龄越来越长增加坏账风险34会计人员监管薄弱35应收账款跟踪控制存在问题41制定严格的信用政策42建立应收账款清收责任制43企业应收账款的账龄分析44会计人员应收账款监督管理策略在市场经济条件下存在着激烈的市场竞争企业为了抢先占领市场扩大销售可能采取赊销方式增加销售收入致使形成应收账款即企业在经营过程中发生的债权因此销售货款的收回减少坏帐损失是企业应收账款管理的重要内容之一

　　毕业论文

　　学生姓名：

　　考籍号：

　　专业年级：

　　会计电算化09级

　　题目：企业应收账款管理中存在的问题和对策

　　指导教师：评阅教师：

　　讲师讲师

　　2012年09月

　　目录

　　1引言.....................................................................................................错误!未定义书签。2应收账款的定义................................................................................................................43企业应收账款管理中存在的问题....................................................................................4，缺乏规范程序....................................................................................................................4................................................................................................................................................4，增加坏账风险..................................................................................................................5................................................................................................................................................5................................................................................................................................................54企业应收账款管理策略....................................................................................................5................................................................................................................................................5................................................................................................................................................5................................................................................................................................................6................................................................................................................................................5结论....................................................................................................................................7致谢....................................................................................................................................8参考文献..........................................................................................................................9

　　摘要

　　在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场、扩大销售可能采取赊销方式，增加销售收入，致使形成应收账款，即企业在经营过程中发生的债权，因此销售货款的收回，减少坏帐损失是企业应收账款管理的重要内容之一。应收账款是企业对外赊销商品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，是企业为了促进销售和减少存货从而增加盈利而向购买者进行的投资。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。

　　关键词应收账款、应收账款管理、信用政策

　　1引言（或绪论）

　　应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。尤其是中小企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。通过分析目前中小企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。

　　2应收账款的定义

　　应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款，又称为应收款项。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。

　　3企业应收账款管理中存在的问题

　　许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当混乱，严重影响企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：

　　信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等

　　级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。。

　　许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回；其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。，增加坏账风险。

　　企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏

　　账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。。

　　财务部会计人员没有专负责对应收账款定期定向清欠；没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。。

　　很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：

　　①财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。

　　②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。4企业应收账款管理策略

　　制定严格的信用政策竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。所谓的信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间所需要的时间，如果企业制定确定信用期过短不足以吸引顾客，在商业竞争中会使销售额下降；如果企业制定信用期过长，有利销售额和利润的增加，但必然引起应收账款投放成本的增加，甚至造成利润的下降。

　　建立应收账款清收责任制企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下

　　来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：(1)明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；(2)明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；(3)明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并

　　承担由此而产生的后果；(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；(6)明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管

　　理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

　　企业应收账款的账龄分析。

　　通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，提醒其尽快付款。，看流动资金是否处于正常水平。

　　企业可通过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。

　　会计人员应收账款监督管理策略，制定往来款项对账制度

　　财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度，并要严格执行。

　　企业新会计准则中规定：应收及预付款应当按实际发生额记账。这说明无论以何种方式或原因形成的应收账款，均应按其实际发生额(或原账面余额)入账。，对内部应收账款计提的坏账准备的会计处理

　　会计人员在编制合并会计报表时，随着内部应收账款的抵消，应将对内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，具体核算过程如下：

　　第一步，当年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为：坏账准备=当年内部应收账款年末余额×当年计提比例

　　第二步，往年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为：年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例

　　结论

　　我国产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷，其次与整个社会信用管理体系薄弱，信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，企业必须增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。

　　参考文献

　　[1][J].衡阳师范学院学报，2007，(2).[2]贾九捷：应收账款内部控制存在的问题与对策[J].事业会计，2005，(2).[3][J].现代管理科学，2007，(4).[4]玛丽·S·谢弗，信用、收款和应收账款精要[M].中国人民大学出版社，2004：122.[5]财政部会计资格评价中心.财务管理[M].北京：中国财政经济出版社，2004.

　　

　　

篇四：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　　公司应收账款管理存在的问题及对策

　　摘要随着市场经济的不断发展，我国的市场处于供大于求的买方市场，市场竞争日益激烈。企业为了抢占为数不多的市场份额，扩大其自身的销售量，赊销便成为了企业提高其自身竞争力的法宝。赊销方式的产生一方面有利于提高企业的销售额，减少企业的库存压力，但是另一方面赊销所产生的问题也不容忽视，企业资金周转速度放缓，经营成本加大，坏账损失机率增多。对于应收账款的管理问题，已越来越为成为企业所无法避免的问题。

　　常州永安公共自行车系统股份有限公司（下称永安行）于2022年在上海证券交易所成功上市。共享经济作为一种新的经济模式，近年来越来越受到人们关注，共享单车作为共享经济的探索和践行，与我们的生活紧密相联。永安行作为“共享单车第一股”，受到社会各界的广泛关注。从永安行近4年(2022-2022)的资产负债表中，可以从中看出应收账款逐年增加。分析其在2022—2022应收账款的管理情况，研究其存在的问题，希望能对其他的共享经济体在应收账款管理上有一定的借鉴作用，这就是我选择永安行作为本文分析对象的原因。

　　1.2国内外发展状况及研究综述1.2.1国内研究综述史振宇学者（2004）从内部和外部两方面分析应收账款呆坏账形成的原因。从内部看形成坏账原因有，无经济责任制约，市场销售制度不完善以及对客户的资信情况不明；从外部看，根本原因在于市场经济体制不规范不健全。并提出加强应收账款管理措施，从制定合理的信用政策，加强日常管理，优化宏观环境，实行综合治理，推进应收账款管理[1]。

　　张书华学者（2022）在应收账款的问题研究中指出应收账款问题的产生具有社会历史成因，在我国经济转轨时期，由于计划经济下的工厂制，

　　使众多企业不具备真正的企业性质，企业的一切活动都是政府说了算，于是，企业之间的拖欠非常正常的发生。特别是在进入市场经济转轨之际，还要执行上级规定,这就导致有些应收账款就是收不回来[2]。从我国特定的社会历史中分析了应收账款发生坏账的原因。

　　刘磊学者(2022)在对应收账款管理方法的研究中，总结了海尔工业和贸易的积极创新“t”模式过程。“t”模式过程是指通过控制时间和控制目标，加强每个部门对应收账款的管理。企业中的每个人都定义了实现目标的时间，然后在“t”和“t”之前确定预算。海尔在事前、事后管理、负责落实个人等方面加强了对应收账款的管理与控制[3]。这些经验可作为其他企业在应收账款管理上的参考。

　　贾桂梅学者（2022）在应收账款的研究中指出信用经济是市场经济的本质之一,因此信用结算趋势将无法避免，信用结算方式促进企业发展的强有力手段，提高企业竞争力，帮助企业扩大市场份额[5]。并且认为销售方式若建立在信用的基础之上，是企业可持续发展的的重要战略。因此为企业制定切实可行的应收账款管理措施是非常有必要的。

　　张丐彦学者（2022）在应收账款的研究中提出，应收账款的形成跟本原因是企业对其自身的竞争能力、经营管理理念和风险控制意识不足。并提出企业要加强应收账款管理，需要从自身出发，在企业内部建立风险控制系统，企业管理人员需要不断学习经营管理理念，最核心的是增强企业的综合竞争能力[6]。

　　赵建方学者(2022)从客户折购方和企业内部管理两方面讨论如何加强对应收账款的管理。并且认为造成我国中小企业应收账款管理问题的原因有：企业缺乏对客户的资信评估机制,没有充分分析客户的偿债能力的高低，对客户日常管理的不规范,企业管理层缺乏风险意识,忽视对客户的信

　　用调查和管理,缺乏必要的财务分析,企业未建立应收账款管理责任制度，责任未落实到个人，未建立定期查账制度,对应收账款管理缺少及时性，存在落后性[7]。

　　梁爱玲学者(2022)在对我国企业应收账款的管理现状进行分析研究时,分析了企业应收账款坏账率居高不下的原因，主要是由于企业产品竞争力不足，企业不得不采用赊销的方式增加市场份额，这是形成应收账款总量大的主要原因。而企业对应收账款管理不善，缺乏完善的内部管理制度,是造成应收账款发生坏账的原因。因此提出企业需要提高产品质量，增加企业综合竞争能力，控制应收账款发生额。企业需要设置专门的管理部门及人员，以加强对应收账款进行管理[8]。

　　王静学者（2022）在如何加强应收账款管理的研究中指出，应收账款的起因是由于建立在商业信用上的赊销已经成为各大企业为扩大其销售惯用的手段，因此应收账款的产生就无法避免。为了对应收账款进行管理，企业需要制定切实可行的管理措施，对应收账款进行事先预付，事中进行监督和事后及时回收[9]。

　　1.2.2国外研究综述Jamec.Van.Home(2003)教授认为，整体经济环境和公司的信用政策是影响应收账款管理水平的最重要因素，社会整体经济环境无法控制，企业可以控制信贷政策，信贷政策变量主要包括现金折扣交易账户的质量、信用期限的长短、季节性延期付款的实施、验收程序等，企业通过改变这些变量将会产生额外销售所得利润和应收账款增加产生的机会成本[10]。

　　2永安行有限公司应收账款现状及问题分析2.1公司简介永安行共享单车，是常州永安公共自行车系统股份有限公司推出的无桩共享单车。永安行是一家争做国际领先的城市绿色交通的供应商及营运员,永安行通过

　　物联网技术和大数据平台为城市提供全面、立体的绿色交通服务,创建全民参与低碳交易平台,引导整个社会形成“绿色出行、低碳环保”的良好习惯。

　　2.2永安行公司2022-2022年各年应收账款状况分析2.2.1永安行公司应收账款和同期销售额分析永安行公司2022年至2022年应收账款和同期销售额如下表2.1：表2.1永安行2022年至2022年应收账款和同期销售额情况2022-12-312022-12-312022-12-312022-12-31营业收入(万元)105,453.1477,423.6361,972.4238,064.20应收账款(万元)53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31占比50.4%41.0%33.6%31.2%通过上表数据可以得出，永安行公司应收账款占总应收款比例逐年上升，截至2022年底，应收账款占总应收款比例高达50.4%。说明永安行公司可能在应收账款的授信额度方面存在问题。

　　2.2.2永安行公司应收账款增长率分析永安行公司2022年至2022年应收账款增长率如下表表2.2永安行公司2022年至2022年应收账款增长率情况应收账款增长额增长率销售收入增长率2022（万元）9,847.13--2022（万元）11,886.312039.1820.71%66.42%2022（万元）20,832.498946.1875.26%62.81%2022（万元）31,761.6910929.252.46%24.93%2022（万元）53,127.9121366.2267.27%36.2%通过上表的数据可以得出，永安行公司应收账款数额逐年递增，应收账款增长率也逐年递增，体现了企业赊销行为增加。企业面对激烈的市场竞争，不具体考虑客户的信用情况是否良好，便采用大量的赊销方式，一方面带动销售收入的快速增长，但另一方面增加了应收账款的回收风险。永安行公司2022年应收账款增长率为67.27%，销售收入增长率仅为36.2%。销售收入增长率远低于应收账款增长率。由

　　此可以得出企业为了扩大市场份额采用了较为宽松的信用政策，这可能会导致应收账款数额较大，影响企业资金周转。

　　2.2.3永安行公司应收账款占流动资产结构分析永安行公司2022年至2022年应收账款占流动资产结构分析如下：表2.3永安行公司2022年至2022年应收账款占流动资产结构分析表2022202220222022应收账款（万元）53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31流动资产（万元）142,627.1369,455.1345,718.4934,962.95占比37.25%46.7%45.6%33.9%通过上表的数据可以得出，2022年至2022年永安行公司应收账款占流动资产比例逐年上升,在2022年该比例有所下降，但是一般应收账款占流动资产比例应控制在30%之内，2022年尽管该比例有所下降但是仍高于正常水平。这种情况可能会影响企业的短期偿债能力，严重可能会导致企业资金链断裂，影响企业的持续经营。

　　2.2.4永安行公司应收账款占总资产结构分析永安行公司2022年至2022年应收账款占总资产结构分析如下：表2.4永安行公司2022年至2022年应收账款占总资产结构分析表2022202220222022应收账款（万元）53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31总资产（万元）251,464.71130,388.2396,410.7675,933.46占比21.13%24.4%21.6%15.7%通过上表的数据可以得出，2022年至2022年永安行公司应收账款占总资产比例逐年上升,在2022年该比例有所下降。占用资金的使用，可能会导致公司资金周转陷入困境，公司的收入存在较大的坏账风险。

　　2.2.5永安行公司应收账款坏帐准备分析永安行公司对可能发生坏账的应收账款采用备抵法核算，期末对应收账款进行单独或按组合方式进行减值测试，计提坏账准备，并计入当期损益。对于有确凿证据证明无法回

　　收的账款，经公司按规定程序批准认定后作坏账损失，再冲减已计提的坏账准备。

　　企业期末余额达到200万元（含200万元）以上的应收账款应当作为单项金额重大的应收款项，重点关注并且单独计提坏账准备。经单独测试后未发生减值的应收账款以及未单独测试的单项金额不重大的应收账款项，就可以采用组合计提，对组合计提坏账准备采用账龄分析法。采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下：账龄计提比例（%）1年以内（含1年）5.001至2年15.002至3年50.003年以上100.002.2.6永安行公司应收账款账龄分析永安行公司截至2022年年末，2022年年末及2022年年末，应收账款账龄概况见表2.6：表2.62022年，2022年，2022年及2022年底应收账款账龄分析表账龄2022-12-312022-12-312022-12-31202212-31金额比例金额比例金额比例金额比例1年内45,51677.7%30,09686.8%19,58385.7%10,88185.33%续表2.61至2年10,54918%3,4269.88%1,8288.01%1,76613.86%2至3年1,8443.1%5151.49%1,3465.9%940.74%3年以上6971.19%6261.81%820.36%80.07%合计58,605100%34,664100%22,841100%12,751100%通过上表数据可以得出，永安行公司应收账款账龄主要集中在一年以内，账龄较短。通过分析可以看出，该公司一年内应收账款2022年为10,881.24万元，占比为85.33%，2022年为19,583.83万元，占比为85.73%，2022年为30,096.18万元，占比为86.82%，2022年为45,516万元，占比为77.7%。2022-2022年应收账款账龄一年内数额逐年上升，2022-2022年其比重也逐年上升，在2022年应收账款账龄一年内所占比重有所下降，但是应收账款账龄1至2年内所占比重大幅上升。

　　2.2.7永安行公司应收账款周转天数分析永安行公司截至2022年年末，2022年年末，2022年年末及2022年年末，应收账款周转天数概况见表2.7：表2.7永安行公司DSO分析2022-12-312022-12-312022-12312022-12-31营业收入(A)105,453.1477,423.6361,972.4238,064.20应收账款(B)53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31周转天数(C=B某360/A)181.37147.73121.69112.98永安行公司2022-2022年公司整体业绩发展强势，营业收入逐年上升，应收账款数额也逐年加大。通过上表数据分析可得出永安行公司周转天数呈上升趋势，到2022年营业收入为105,453.14万元，但应收账款周转天数为181.37天，相比2022年周转天数121.69，同比增加33天，占用了大量的流动资金，造成营运成本上涨和经营的被动。并且远超过企业设计的应收账款周转天数的标准值：100。

　　从以上对企业应收账款现存的状况分析可以得出，企业在2022-2022年间经历了业务快速发展，企业的营业收入出现大幅上涨，但是企业在应收账款的管理与控制上存在不可忽视的问题。公司在快速成长过程中，面临的最大风险来自于应收账款无法正常回收所产生的坏账，近两年应收账款周转天数急剧上升，应收账款账龄超过1年以上的金额上升，占用了企业正常运转的资金流。因此，对应收账款的管理与控制将是影响企业持续发展的关键。

　　2.3永安行公司应收账款存在的问题2022-2022年永安行公司应收账款增长额逐年增长，并且应收账款增长率远高于销售收入增长率，应收账款占流动资产一直保持较高水平，占总资产比例逐年上升，应收账款周转天数逐年增长，远超企业设计的应收账款周转天数。从中可以得出企业在应收账款的管理上存在：占用大量流动资金，减低资金使用效率，增加企业经营成本，易发生坏账损失，影响企业正常经营活动。

　　3永安行公司应收账款问题的原因分析3.1企业对应收账款管理意识薄弱企业的的风险控制意识薄弱，没有充分认识到应收账款问题可能给企业带来的财务风险。对应收账款管理意识薄弱，2022年至2022年期间，，永安行公司应收账款占总应收款比例逐年上升，至2022年底，应收账款占总营业收入比例高达50.4%。从中可以得出，企业在应收账款的授信额度控制上存在问题。并且企业应收账款增长额逐年上升，在2022年至2022年期间其应收账款增长率远高于销售收入增长率。换一句话说，企业在2022年至2022年期间的销售主要采用的是赊销。企业为了增加营业额，实行宽松的信用销售政策，这会导致应收账款数额过大，影响企业正常资金链运转，一旦应收账款回收困难，企业资金链会出现断裂，影响企业的可持续经营。这正是由于企业的风险意识薄弱，为了扩大市场，不惜大量业务采用赊销方式，增加应收账款数额。

　　3.2企业对应收账款的控制缺少沟通与联动机制应收账款的在产生的过程中会涉及销售部门，管理部门，财务部门等部门所执行的业务。销售部门为了市场销售采用赊销方式时，要及时与其他企业进行沟通，不能为了追求销售业绩，忽视企业应收账款的增加，忽视其可能给企业带来的财务风险。永安行公司销售部与财务部正因为缺乏有效沟通且目标不同，才在2022-2022年出现应收账款增长率高于销售增长率。并且在2022年应收账款增长率比销售费用增长率高近31%。

　　3.3企业缺乏对客户信用等级的评定机制永安行公司缺乏对客户的信用等级评定机制，没有定性指标规范客户的授信额度。在销售过程中，对什么样的客户，授信额度多少都是由销售部门单独决定，并没有按照客户的信用评定等级按照等级划分赊销额度。事前未对客户资信情况进行调查，对应收账款未进行风险评估，可能会形成大量的坏账与呆账。利用赊销方式吸引资信情况未知的客户，以此来扩大其市场份额。这就可能导致对信

　　用等级较低的客户，授信额度过大，这样一旦客户出现问题，企业的应收账款回收可能性就会很低，使企业陷入财务困境。

　　3.4企业对应收账款管理权责不明确永安行公司在应收账款的管理上一方面没有明确责任划分，没有将责任落实到个人，缺乏责任机制。当发生问题时，没有具体负责任的人承担相应的责任，这最终将会导致责任落实的失效，让应收账款管理制度成为一纸空文；另一方面，销售部门销售的授信权利过大，并且销售人员工资与直接销售挂钩，销售人员没有大局意识盲目采用赊销方式增加销售业绩，对赊销数额与回款并不重视从而导致应收账款大幅上升。并且将没有回收的应收账款纳入职工绩效体系进行考核。企业存在应收账款的产生数额过大，账款回款时间过长的问题，如若不将责任落实到个人，让该负责的人负责，把控住赊销的权利，减少应收账款的发生额，企业的可持续发展将会出现问题与挑战。

　　3.5产品缺乏足够的市场竞争力市场竞争日趋激烈，企业为了吸引顾客，扩展其市场份额采取赊销方式来增加市场竞争力。并且永安行企业作为一家共享单车租赁企业，与市场上例如摩拜，ofo等企业同质化严重。永安行企业主推3.4线城市的有桩共享单车，又再一次缩小了市场空间。在产品各方情况同质时，实施赊销商业手段的产品或商品的销量将大于现金销售的产品或商品的销量。这是因为货币具有时间价值，顾客从赊销中得到好处。企业为了抢占市场份额，延缓收款时间，增加了企业的应收账款数额，放缓应收账款回款速度，降低了资金利用率，加重了企业的运营成本。

　　下图是为该公司设计的客户档案管理图：4.2加强应收账款的事中管理4.2.1建立各部门的联动机制在应收账款的管理上不能各个部门各自为政，单抓某一个部门是无法做好应收账款的管理。应收账款是一个系统

　　工程，涉及的部门包括销售部，财务部，管理部等，应此企业需要各部门相互协调配合，企业负责整理监管，各环节由不同部门人员协同完成。形成应收账款管理良性循环模式。

　　下图是为该企业设计的各部门联动机制结构图：当企业销售部接到客户订单时，将客户信息与客户过去交易信息首先传递给信用部门，信用部门对客户进行信用评估，将评定结果反馈给销售部门。销售部门根据信用评估结果进行赊销数额判定，然后将其决定的赊销数额与财务部进行协商，向客户提供的赊销数额是否合理，是否会对企业日常经营活动产生。并且当应收账款发生后，销售部必须尽快报给财务部，财务部将对应收账款进行记账，进行账龄分析。由财务部对应收账款的后续回收情况进行监督，并根据资金回收的情况及时反馈给信用管理部门，信用管理部门实时更新客户动态档案系统。通过加强对各部门的联动，保证赊销流程的合理性，加强赊销的审批与监管。

　　4.2.2控制赊销额度在应收账款的管理上应当从源头控制应收账款的产生，这是增强应收账款管理的主要手段。企业在赊销额度的管理上，可以依照客户不同的信用评价等级给予不同的赊销额度。并且规定的授信额度必须控制在企业所能接受的风险范围内。将不同信用等级的客户所适用的赊销额度，以规定的形式确定下来，让各部门按照规定工作。

　　4.3加强应收账款的事后管理4.3.1创新应收账款回收方式在应收账款发生逾期的情况发生时，企业要结合客户的信用与经营情况具体分析产生拖欠的原因，具体问题具体分析，针对不同情况采用不同的收款方式。对于信用状况良好，能在约定期间内还款的客户，可以给予适当的优惠，以此鼓励客户尽快还款。对于信用状况良好，但由于资金出现困难无法如期还款的客户，企业可以要求客户开具银行承兑汇票，银行汇票的承兑人

　　是银行，收款可以得到保证，并且将风险转到银行，降低企业坏账的发生。对于面临破产的客户，可以与客户进行友好协商，客户可以以资抵债，这样既能减少客户的还款压力，也能在一定程度上减少企业的损失。对于有能力还款却迟迟不肯还款的失信企业，可以按照追加滞纳金并向法院提起诉讼，运用法律的力量督促客户还款，并将其列入企业商业往来黑名单，以防再次发生类似事件。综上所述，企业应该创新收款方式，缩短应收账款回收时间，减少坏账发生。

　　4.3.2提高应收账款的变现能力窗体顶端公司应收账款过多会降低公司流动资产的变现能力，企业可以使用金融工具对其应收账款进行变现。例如，公司可以将应收账款进行证券化，将应收账款证券化对于企业而言有两个好处：第一点通过对应收账款的证券化提供了资产融资方法，它调整和优化应收账款并增加资产流动性。特别是对于单价较高且付款期限较长的公司，应收账款往往占其资产负债表的很大一部分。将应收账款证券化可以将其变为现金，增加资产流动性，提高企业的短期偿债能力。第二点对其应收账款进行证券化，由银行充当受托人根据应收账款发行短期受益证券，银行可信度高可以保障资金的安全性。

　　4.3.3健全企业坏账准备制度，降低企业资金风险企业应按照现行会计准则体系的规定，按照审慎原则对年中或年末对应收账款进行合理分析，对预计可能发生的亏损计提减值准备和坏账损失。目前我国对应收账款计提坏账损失的方式主要有三种：一是账龄分析法，是依照应收账款的账龄的长短来估量坏账损失的方式。一般而言，应收账款的账龄的越长产生坏账的可能性就越大。企业应当将应收账款按账龄的长短进行分组，按照不同账龄确定不同的计提坏账百分比，并据此估算坏账损失；二是余额百分比法，余额百分比法是指本公司按照期末应收账款余额的一定比例估量坏账损失，坏账比例以公司之前的数据或经验为根据；三是销货百分比

　　法，企业依据销售总额的一定百分比估计坏账损失的方式，其百分比则是依照企业以往现实发生的坏账与销售总额的关系进行确定。通过以上三种方法，对应收账款计提减值准备和坏账损失，能降低企业坏账的风险和财务成本，可以提高企业资金效率的运转。

　　结束语在当前的环境下，应收账款作为企业一项流动资产，它的管理与控制越来越受到企业的重视。加强对应收账款的管理不但关系着企业的经济效益，更决定着企业是否能延续健康发展。本文以永安行公司为例，钻研并阐发了应收账款发生的缘由和应收账款存在的问题并且终究提出解决该问题的定见。企业应该重视应收账款的管理问题，分别从事前，事中，事后三个方面对应收账款进行管理。在事前管理中，企业应首先建立应收账款管理制度，将管理制度化，建立客户信用档案。在事中管理中，企业应建立各部门联动机制，协同各部门对应收账款进行管理与控制。控制企业的赊销额度，从源头上减少应收账款的发生额。在事后管理中，企业应创新应收账款回收方式，提高应收账款的变现能力，健全企业坏账准备制度，降低企业资金风险。希望这些建议能对企业在应收账款的管理上提供些许帮助，促使企业能够更好的发展。

　　

　　

篇五：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　　优化应收账款管理的意义优化企业应收账款管理的意义就在于提高企业判断力提高产品市场竞争力充分发挥企业自身优势有助于有效地制定合适的信用政策促进企业的正常生产经营降低企业经营风险

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　　企业应收账款管理存在的问题及对策

　　作者：高坤来源：《中国经贸》2017年第17期

　　【摘要】近年来，随着市场经济的迅猛发展，市场竞争加剧，企业间的经济交往日趋复杂化。赊销这种竞争手段的空前的运用，使得应收账款在企业的流动资产中占据了越来越重要的位置。虽然赊销是一种客户乐于接受并可以增加企业销售量的方法，但我们也应该意识到赊销存在一定的风险。所以，探讨应收账款管理的方法，对于保持企业持续、稳定、健康地发展具有极为现实的意义。【关键词】企业；应收账款；管理一、企业应收账款管理概述1.应收账款定义应收账款是指企业销售商品、提供劳务而应向购货或接受劳务的客户或单位收取的款项和代垫的运杂费。它是企业通过信用销售方式销售商品、提供劳务等经营活动而形成的债权资产，是企业流动资产的重要组成部分。应收账款可以促进销售，增强企业的竞争力。但应收账款过多也会使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大财务风险，严重影响正常的生产经营。2.导致企业应收账款存在的原因（1）企业及产品市场竞争力不足。随着市场经济的发展，大量相似商品涌入几近饱和的市场。有些企业只要有客户愿意要货，就先把货发出去再说，这种货不好销就赊销的做法更加助长了赊销之风。（2）忽视信用管理，缺乏风险防范意识。企业在客户的选择上，以及对客户的信誉度、客户支付所欠货款的能力和其内部的财务状况等因素缺乏必要的信用评估和分析，就直接导致发生坏账的可能性不断加大。此外企业内部由于分工、职能不同，缺乏必要的沟通，以至于企业管理者制定出错误的信用政策。（3）减少库存商品，节约库存商品的管理费。对于一些效益不太好的商品生产企业而言，企业每年因商品保存、整理而花费的费用是一项不小的开支。在企业库存商品较多时，一般采用较为优惠的信用条件进行赊销，以便节约各项支出。3.企业应收账款管理不善造成的不良影响

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　　（1）应收账款无偿占用大量资金。在企业拥有较多应收账款的情况下，企业资金周速度会降低，资金使用效率也会降低。大量应收账款不能追回导致资金困乏而被迫短期或长期停产的已不乏前例，有的甚至造成企业倒闭的严重后果。（2）应收账款形成“三角债”，严重扰乱社会经济秩序。“三角债”的通俗说法可以表达为“他欠我的，我就欠你的”。“三角债”带来的后果是相当严重的。一旦某一环节出现问题，将危害其他环节的经济利益，社会的产业链将被打破，严重地扰乱社会经济秩序。（3）大量应收账款夸大了企业的经营成果。在我国企业实行的记账基础是权责发生制，在此规定的基础之上，企业便有充分的理由将赊销所形成的应收账款全部记入当期收入。然而这些应收账款对于本期而言实际上可以说是虚的，它能否收回并最终转化为实实在在的收入还是一个未知数。也就是说企业帐上的利润增加并不表示能如期实现现金注入。4.优化应收账款管理的意义优化企业应收账款管理的意义就在于提高企业判断力、提高产品市场竞争力，充分发挥企业自身优势，有助于有效地制定合适的信用政策，促进企业的正常生产经营，降低企业经营风险。加强对企业应收账款管理的系统化研究，可以帮助企业减少信用销售风险，避免坏账损失，加强企业对应收账款的动态监控，避免企业陷于财务危机甚至走向破产。二、应收账款管理中存在的主要问题1.企业自身未建立完善的信用考核机制。目前我国信用短缺现象大量存在，企业经营者为增加销售额盲目销售，对客户资信情况没有作深入调查，就急于和对方成交，对客户信用缺乏考核。2.企业内部控制制度不健全。一些企业没有一套完整的赊销制度，应收账款回收没有责任到人，从而使得大量应收账款沉积。此外，有的单位缺乏监督制度，连最起码的内部审计机构和人员也没有，这就使得一些人相互联合共同舞弊，骗取企业奖金。更有甚者与不法商贩勾结，里应外合，转移企业财产。3.应收账款管理制度不完善。一是一些企业应收账款台账管理制度尚未建立，还有一些企业没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。二是应收账款定期清查制度不规范，长期不对账。三是坏账核销管理制度不完善。四是坏账催收制度未建立。上述各种管理制度的不健全，就导致企业应收账款像滚雪球一样，越滚越大，给企业带来巨大的损失。三、完善企业应收账款管理的对策1.确定客户资信评估标准和信用政策

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　　（1）制定客户资信评估机制。企业应对自己的客户收集其信息，对其信用状况调查分析，判定客户的信用等级，针对新老客户制定合适的资信评估机制。对老客户，要建立健全信用档案，形成一套完整的历史信用记录。对新客户要进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。（2）制定信用政策。根据自身的现实状况，企业应制定合适的信用政策。①当企业具有较强的承担违约风险的能力时，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大销售。反之，就只能提高信用标准。②如果客户的信用等级较高，在以往的交易中不存在拖欠情况并且公司的资金状况也允许，那么公司就可以适当放宽条件，反之则就应该谨慎确定。另外，实际工作中，因为拖欠原因不同，企业也应具体问题具体分析，采用不同的信用政策。2.强化内部控制制度管理当前社会经济大环境已经不可改变，如何在赊销发展的同时从内部加强对应收账款的管理，这就需要企业必须建立起有效、严密的内部控制制度，以确保赊销业务的顺利开展。（1）严格赊销业务审批权限。企业应对赊销业务制定完整科学的制度或方法，针对赊销业务量的大小，分别确定具体责任人，并确定不同的审批权限。赊销业务必须经过相关领导的严格审查和同意后，在严格赊销审批基础上，进行规范办理，最大限度地规避因赊销而产生的风险。（2）建立健全应收账款的内部监控制度。一是强化财务部门管理和监督职能。配置专门财会人员对应收账款账目的核算和监督，定期对账。另外还要彻底改变只是财务部门负责回收应收账款工作上的错误认识。二是建立应收账款回笼制度。首先明确销售人员对完成销售所产生的应收账款负有直接责任。其次经办人应根据财会部门定期编制的应收账款分析报表，提出合理化建议，提报企业决策层和相关部门，以助于企业制定有针对性地欠款催缴政策。（3）完善企业内部激励机制。在制定企业内部考核责任制度时，不仅要注重销售指标，还应将应收账款纳入考核体系。即销售人员工资、福利不但要和所完成的销售量挂钩，还应将应收账款余额与相关人员的工作业绩一并进行挂钩。销售人员对其在完成销售业务过程中所形成的应收账款、坏账损失应承担一定的经济责任。（4）健全赊销业务的内部审计和外部监督。在应收账款业务中，内部审计贯穿赊销的全过程。此外，完善外部监督也很重要，聘请高水平的注册会计师对公司实施监督与审计，也可以减少赊销中存在的薄弱环节给企业带来的损失。3.加强对应收账款日常及后期的管理和控制一是加强考核工作。企业应制定完善的考核责任制，实行风险抵押金制度。二是加强货款结算工作。企业应根据不同的客户选择不同的结算方式。三是加强销售合同管理，建立企业经

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　　济合同审批核准制度。四是根据自企业身的客观需要和市场的变化，针对不同的时期要制定出不同的信用政策。五是加强对账工作。六是建立应收账款坏账准备金制度。四、结论本文对企业应收账款管理的建议也只是一些比较笼统的构思和看法，企业还应根据自身的一些特点探索一条适合自己发展的应收账款管理之路。相信在全社会的共同努力之下，应收账款管理中存在的问题在不久的将来一定能够得到彻底的解决。参考文献：[1]欧阳宇.吴振顺.赵初元.浅析应收账款的管理[J].湖南工程学院学报，2005，（3）：P3032.[2]刘殿庆.浅谈企业坏账损失审计[J].商贸与会计，2005，（3）：P20-22.[3]杨孝安.李圳.梁萍.加强应收账款管理[J].西安工程科技学院学报，2007，（83）：P134136.[4]关玲.加强应收账款管理防范呆坏资金风险[J].山东行政学院山东经济管理干部学院学报，2005，（68）：P111-112.[5]姜树勤.浅谈建立销售和应收账款业务内部控制制度[J].上海会计，2002，（3）：P22-24.[6]毕于榜.赊销的潜在风险及其防范措施[J].特区经济，2005，（7）：P259-261.[7]吴洁雯.账龄分析在应收账款管理中的运用[J].管理科学文摘，2004，（5）：P58-59.

　　

　　

篇六：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　　再由销售部门提交客户的资质财报等基本情况给信用部门信用部门通过对客户的相关信用调查结合以往的交易情况和客户的财报综合评价客户的还款能力给予客户一定的额度和账期对于一些非常规的额度审批还需要更高层级的领导审批

　　浅析企业应收账款管理的问题及对策

　　【摘要】应收账款是一把双刃剑，它在扩大企业销售额，开拓新市场，减少企业存货积压方面发挥着重要作用。但如果对其管理不善，将会大大增加企业的机会成本，严重时甚至会造成企业资金链的断裂。本文从实际出发，分析了我国企业应收账款管控中出现的问题，并从事前、事中、事后三个方面提出了相应的应对策略。

　　【关键词】应收账款存在问题应对策略

　　一、应收账款概述

　　应收账款是企业销售商品和劳务而形成的对于购买单位的债权，是企业流动资产和现金流量的重要组成部分，对于企业的资金周转和日常运营都有着牵一发而动全身的作用。

　　首先，加强应收账款的管理可以盘活企业的现金流。应收账款是企业拥有的资产的一部分，但如果不能及时的变现，就仅仅只是企业的一项权利，而不能为企业带来任何的经济流入，甚至会造成过高的机会成本，使企业的生产经营难以维系;相反，如果能够加强管理，加速资金的周转与回笼，不仅可以提升资金的使用效率，对于企业整体的营运能力和偿还能力的提升也有重要作用。

　　其次，加强应收账款管理可以降低企业的成本。应收账款对于企业而言是资金占用，是企业的一种机会成本，提升应收账款的管理效率实际上帮助企业缩短了资金占用时间，从而降低了机会成本。企业对于一些长账龄无法收回的应收账款会确认坏账，这实际上是对企业利润的一种蚕食，加强应收账款的管理，有利于减少呆账坏账的发生，从而减少了成本，保证了企业的利润。

　　二、应收账款管理中存在的问题

　　（一）事前问题

　　（1）对客户缺少必要的信用调查，盲目的采取赊销的方式。企业对于销售人员业绩的考核在一定程度上提升了公司的销售额，但是同时也成为了一部分呆账坏账产生的导火索。销售人员在完成销售任务的压力下，只关注短期业绩的达成，或者只凭借客户的虚假资料就盲目将货物提供给客户，实际上并没有关注客户的运营情况和偿债能力。当客户的偿还能力出现问题，企业的应收账款必然面临着坏账风险。

　　（2）赊销审批制度不合理。营业额的提升是很多企业追寻的目标，在这一目标的引导下很多企业重视业务部门，而忽视了财务、商务等后台部门，使得销售部门在整个公司体系中拥有很大的话语权。这就导致了在赊销审批中往往缺乏权力的制衡，使得“批与不批”，“批多批少”往往成为了销售部门的“一言堂”，如果销售人员对客户整体情况把握不到位，企业的应收账款很可能无法按时回收。

　　（3）不能灵活运用各种信用工具来减少風险。企业与客户往往采取单纯的信用交易，即：企业发给客户货物，账期满后客户交付货款。这种交易方式在很大程度上取决于客户的还款意愿与还款能力，如果客户的流动性出现问题，或者不愿意还款，企业将无法对客户形成任何牵制。

　　（二）事中问题

　　（1）交易流程不完善。很多业务人员在与客户交易过程中为求效率，往往在合同还未签订或者还未盖章的情况下就把货物发给了客户，发货以后也没有及时回传客户的签收单。信用期满后，客户无法还款，此时企业却无法提供合同、签收单等有效地交易凭证，使企业失去了诉讼、理赔等弥补应收账款损失的途径，使得损失无法避免。

　　（2）相关人员对账不及时。而在企业的实际交易过程中，销售人员认为一旦发货给客户，自己的销售任务就已经完成，其余对账、提示等工作是需要财务部门来负责跟踪。实际情况确是财务部门不对接客户，对客户的具体情况不甚了解，这样相互推诿使得应收账款核对、提示等工作一拖再拖，可能会延误账款回收的最佳时机。

　　（3）信用政策不合理。信用政策包括三个方面：信用标准，信用条件，和收账政策，主要是指对于客户的评级、账期、额度、现金折扣和客户延期还款的惩罚政策等等。在实际交易过程中，很多企业没有根据产品的特性和客户的资信状况来制定合理的回款周期，而是对所有的产品和所有客户采用同样的账期。这样一刀切的方式虽然比较便捷，但是使得企业无法识别客户的优劣度，也无法对客户进行有效地管理，在无形中加大了企业的成本。

　　（三）事后问题

　　催收不及时，法律意识不强，使得坏账损失严重。有数据表明，应收账款的时间越长，回收的概率也就越小。对于应收账款，很多企业缺乏必要的催收政策和手段，相关人员的主动性也不强，致使应收账款回收困难。即使最后向法院提起诉讼，但法院案件多，等待期长，执行难，企业往往是花了诉讼费，最后应收账款也只能回收一小部分，这种投入与产出的不配更加重的企业负担。

　　三、应收账款管理相关对策

　　（一）事前对策

　　（1）建立信用部门，对应收账款进行专门管理。信用部门独立于销售、财务和其他部门，是专门进行应收账款管理、信用管控的部门。其职权包括事前的尽职调查、客户走访，事中的额度审批、超额应收提醒、以及事后的催收和惩罚。其目的是对整个的应收账款形成一个专业化的闭环的管理，防止出现相关人员专度不够和工作相互推诿的情况，从而促进应收账款的有效收回。

　　（2）制定合理的赊销审批政策。良好的赊销审批政策要根据产品的特性和企业的具体情况来制定，需要相关的部门，如：销售部门、信用部门、财务部门、商务部、法务部门相互独立，又相互配合才能达到良好的效果。对于一个新客户的审批，可以现根据实际情况做几次现款单，对客户的实际资金状况进行初步的考核。再由销售部门提交客户的资质、财报等基本情况给信用部门，信用部门通过对客户的相关信用调查，结合以往的交易情况和客户的财报，综合评价客户的还款能力，给予客户一定的额度和账期，对于一些非常规的额度审批还需要更高层级的领导审批。与此同时，也需要法律部门根据业务特性仔细考量销售合同，及时提示相关风险点，提前防范坏账风险。

　　（3）综合运用多种信用工具，防范和化解坏账风险。销售部门和信用部对客户的基本情况进行大致评估以后，可以综合采用支票，担保函，房产抵押，信用保险等方式来提升应收账款的回收效率。客户开具延期支票必须保证其银行账户有足够的余额，同时在承兑日一旦支票出现空头，其不良的信用记录便会反映在银行征信当中，对于客户以后的各类信用交易都将产生不利影响。担保函，即第三方对应收账款做出的保证付款承诺，一旦客户违约、无法偿还，则由第三方进行偿还，这对于公司的应收账款是一个有效地保障。对于额度需求大且风险度高的客户，也可以采取房产抵押的方式，对客户的房产进行有效地估值，然后双方到房管局办理抵押登记的相关手续，信用部在房产的估值范围内授信。在有条件的情况下，公司可以对相关的信用交易向保险公司进行承保。根据交易特性和产品特性，和保险公司协定一定的保费率和理赔率，在客户违约后，由保险公司赔偿公司的相关损失。企业在实际操作过程中，可以灵活的运用以上多种信用工具，在事前对信用风险进行有效地防范。

　　（二）事中对策

　　（1）规范公司的交易流程。在发货前，必须销售人员必须和客户签订双方盖章的交易合同，同时，仔细核对金额、账期、还款条件、违约条款等内容。在货物发出以后，要及时的回传出库单和签收单，以便相关人员妥善保管。财务部门要认真核对合同、发票、网银的一致性，货款回收后第一时间告知销售部门和信用部门。此外，商务部门也要及时对回款进行核销处理，以免出现预收和应收的挂账，影响相关人员对应收数量的判断。

　　（2）规范对账和催收流程。信用部门应定期和销售人员召开应收会议，对于即将到期的应收款项做到及时的提醒，对于一些大额、长账期的客户要做到重点关注。销售人员跟客户沟通后，及时反馈回款进展，信用人员这些回款进展记录在案以便备查。对于销售人员催收无果的应收账款，信用部门可以酌情寄送催款函或者由法务部门联系律所进行催收，上诉方法失效的情况下，应该积极采取诉讼的方式减少损失。

　　（3）制定合理的信用政策，严控赊销规模。首先要对客户的信用状况进行合理的评估，常用的是5c评价法，即：品质、能力、资本、抵押和条件。信用人员应结合以上指标，参考产品特性和客户的还款习惯，建立有效的评级模型，综合授予客户一定的额度和

　　账期。客户的额度和账期在交易期内并不是一成不变的，而要根据客户的交易情况和还款习惯定期进行调整，来达到对客户进行有效管理的目的。

　　（三）事后对策加大催收力度，对应收账款实行严格的责任制。销售人员的考核不仅仅只考察其销售额，还应对其应收账款的回收率进行考核，将其与销售人员的绩效挂钩，责任制必须落到实处，实行“谁审批，谁负责”的原则，使每一笔应收账款都有明确的责任人，直到账款收回。就催收方式而言，电话催收的方式太过单一，也无法达到良好的效果。应积极鼓励销售人员上门与客户对账，这样有利于把握客户的经营运行状况，也有利于加速应收账款的回收。四、结语总而言之，应收账款对于企业具有着牵一发而动全身的作用。企业应从事前、事中，事后多个方面采取有效措施，防范和化解应收账款的坏账风险，提升应收账款的周转效率，提升应收賬款的管理水平。参考文献：[1]杜宏.企业应收账款问题分析[J].会计研究，2019.[2]于波.试析企业应收账款存在的问题及对策[J].财税研究，2019.[3]赵欢欢.中小企业应收账款内部控制研究[J].中国管理信息化，2019.[4]苏云娟.应收账款风险及防范措施浅析[J].中国市场，2019.

　　感谢您的阅读，祝您生活愉快。

　　

　　

篇七：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　　电信企业应收账款的风险防范与管理

　　作者：刘婷来源：《财会学习》2018年第16期

　　摘要：随着互联网信息时代的到来，移动领域已经进入全面移动互联网了，全球移动宽带普及率直线上升，随之电信企业更加注重互联网和流量的经营，我国电信业面临转型。在新时代背景下，应收帐款风险防范与管理尤为重要。本文首先分析电信企业应收账款风险的形成，进而根据电信企业应收账款的风险及其管理现状，提出相关建议措施，以期有利于电信企业应收账款管理。

　　关键词：电信企业；应收账款；风险防范和管理

　　一、电信企业应收账款风险的形成

　　电信企业应收账款主要来自销售通信商品、出租通信电路、提供电信服务等经营业务收入，随着企业转型移动互联网，流量和互联网服务的定价逐渐降低，企业应收账款风险来自客户。因此，电信企业要规避源于客户的风险，做好应收账款管理工作。在企业控制管理中，客户拖欠通信费用对电信企业造成的损失大于坏账带来的损失，由于客户拖欠费用所造成的损失并不十分直观，而是相对隐形的，如果电信企业忽视应收账款可能存在的风险，则不利于企业的持续运营。

　　电信企业的经营业务活动属于服务类商品，有着行业和产品特性，由于电信商品的使用是连续的，服务费用的计算存在周期性特点，收费方式有预付费与后付费用户之分，尤其是对于后付费用户，一旦客户开通电信业务服务，除非主动撤销相关服务或欠费到预定数，电信企业还将持续为客户提供相关服务商品，这种持续服务通常会持续一个周期，而客户在这段固定周期内的消费会成为应收账款。如果在约定的周期内收回，则成为实际收入，如果超过三个月以上就成为长欠费用，期末对于缴费期后账龄在3个月(含3个月)以上的用户欠费总额全额计提坏账准备，形成应收账款风险。

　　二、电信企业应收账款的管理

　　应收账款是企业采用赊销和分期付款方式引起的，是流动资产管理的重点内容。企业持有应收账款的额度与销售收入规模有关，较高的应收账款持有水平通常对应较高的销售收入。同时，企业应收账款持有量的大小又决定了持有成本的规模，较高的应收账款持有量会产生较高的持有成本。企业应收账款管理需要在应收账款持有水平和持有成本之间进行权衡，通过风险评估和防范，保证应收账款的流动性，使企业的效益和价值得到最大程度的提高。应收账款管理的最终目标是在于较好的流动性和效益性，包括收账管理、信用管理等。

　　电信企业的业务活动存在一定的特殊性，电信商品在经营活动中具有不可储存的特性。电信业务的生产与消费是同时进行的，客户是在使用电信服务时会提前支付一定电信服务费用，但电信业务一经使用便无法退还，而停止使用需要身份认证等手续。此外，电信商品的载体是手机、电脑、电视等终端，但凡选择一家电信企业都能即可享受电信服务，客户管理上具有较强的自主性和流动性，同样的电信客户出现欠费引起的机会成本也相对较低。因此，电信企业应收账款的持有量会受电信商品、客户特性等影响，而应收账款持有量的增加可能会给企业带来不同程度的财务风险。

　　三、电信企业应收账款风险与管理现状

　　电信企业应收账款风险主要来自于客户的信用，而信用管理制度还存在很多不足。由于电信企业面临新的转型要求，其应收账款风险防范与管理还存在制度、控制方式、责任落实等方面的不足。

　　(一)电信企业信用管理体系不健全

　　电信企业应收账款风险防范和管理需要从信用管理入手，信用管理体系是以信用管理部门为依托的贯穿业务、财务等运营活动的系统流程。当前，电信企业对信用管理体系的认识还不够充分，难以将客户的信息资料、资信等核心内容进行规范化的管理。电信客户资信管理是通过搜集客户信用信息，构建客户资信档案实现对客户信用的分析，无论是客户信息的搜集还是信用信息的分析，都需要一套规范化、流程化的管理体系。此外，部门电信企业还没有独立的信用管理部门，而应收账款风险防范和管理工作需要相关专业技术，不仅要求工作人员具备财务知识、信息管理知识以及分析和催缴能力，还要求电信企业有较为成熟的风险防范和管理流程。

　　(二)电信企业没有充分发挥财务部门的作用

　　电信企业应收账款风险防范和管理活动中都需要财务部门的协助，对应收账款进行账龄分析、回收风险分析等活动都离不财务部门的信息数据支持。财务部门作为电信企业应收账款的重要协助部门之一，虽然没有完全掌握消费客户的信息资料，但是能从财务信息数据进行一定的分析，并能从一定程度上控制和降低潜在的应收账款风险。而在电信企业中，财务部门虽然注重风险的防范，但与各业务部门间的合作还不够密切，这对应收账款的回收工作有不利的影响。因此，业务部门与财务部门之间应加强协作，并明确各部门的责任，加大应收账款的回收力度，充分发挥出财务部门在应收账款风险防范和管理活动中的作用。

　　(三)电信企业客户信息管理系统不完善

　　我国信用管理还处在不断完善和改进的阶段，电信企业的客户资信管理系统也不完善。一方面由于电信企业无法从公开的资信平台直接获取客户的资信信息，为电信企业归集客户信息带来一定难度。电信企业客户资信管理系统不完善主要表现在资信档案管理的缺陷、个人动态信息难获取以及执行力的不足。因此，在应收账款的风险防范和管理中，电信企业由于客户信息管理系统不完善，使客户信息收集不完整、业务部门信息管理职责不强，从而不利于企业应收账款的回收。

　　四、建议措施

　　(一)注重应收账款客户的信用管理，优化信用风险管理流程

　　企业应收账款风险主要就是信用销售的风险，电信企业业务活动由于持续性和周期性特点，必须构建专门、独立的信用管理部门，其信用管理部门应经常对应收账款和核心客户进行跟踪分析，以实现对所有的应收账款自始至终的日常监督，维持其在企业总资产和流动资产中的合理比例，并通过微调使其内部结构趋于合理。电信企业信用管理部门在进行应收账款的监督和分析时，不仅要将其作为日常性管理，还要明确应收账款管理的目的。在电信业务活动发生后，要马上根据业务的进展情况，安排好信用管理或追欠管理。因此，电信企业信用管理是监控应收账款发生的水平和动态监视的重要工具，要优化信用风险管理流程，防范应收账款成为逾期应收账款。

　　

篇八：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　　应收账款管理中存在的问题及对策

　　摘要：应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款管理中存在的问题及应采取的对策，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。产生应收账款的主要原因有：企业缺乏风险意识；内部控制缺位、管理无章，放任自流；信用机制不健全；财务核算粗放、对账不够及时；对发生坏账处置不力。

　　应收账款；应收账款管理；问题及对策；信用政策；资信调查；坏账

　　在市场经济条件下，随着竞争激烈的白热化，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，常常需要向客户提供信用业务，这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。

　　1产生应收账款的主要原因当前造成企业应收账款居高不下的主要原因既有我国的信用环境状况的影响，又有企业自身的问题。主要表现在：1.1企业缺乏风险意识

　　

　　许多企业往往把抓生产，促销售作为企业的首要任务，过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，对应收账款的风险性认识不足，忽略了资金的机会成本。企业对加强应收账款管理认识不足，缺乏科学的财务管理思想，成本意识、风险意识淡薄。

　　1.2内部控制缺位、管理无章，放任自流有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度或虽然内控制度面面俱到，但在执行过程中有章不循，形同虚设。1.3信用机制不健全市场经济是信用经济，而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象，企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情况，也缺乏应有的了解，于是轻易的将产品赊销出去，却无力收回。1.4财务核算粗放、对账不够及时由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。1.5对发生坏账处置不力

　　

　　有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者没有进行审计以明确其责任。发生坏账时，这些企业往往能积极提出账务上的处理意见，却很少或很难追究其直接责任人的经济、民事或刑事责任，坏账损失中隐含的问题很少曝光。因此，加强应收账款的回收，减少资金占用，提高资金使用效率非常重要。

　　2应收账款管理中存在的问题2.1信用管理薄弱一些企业根本没有专门的信用管理机构或专门的信用管理人员，信用管理的责任只是有财务或业务等部门兼管，未对应收账款按风险程度进行分类管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。2.2对应收帐款的会计监督相当薄弱没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。2.3忽视对客户信用的调查和管理

　　

　　企业对往来客户的资信状况进行科学分析^p与评估是从头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的三道基本程序，即客户事前评估，事中监控，事后跟踪。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。

　　3强化应收账款管理的对策针对以上存在的种种问题，应采取以下对策：3.1加大资信调查力度信用调查是取得真实可靠的客户信息的必要手段，也是加强应收账款管理的头。从头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑两个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。其二是企业承担违约风险的能力。3.2制定科学的信用评价体系信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件，如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。确立合理的信用标准，应考虑的三个因素

　　

　　是：其一，同行竞争对手的情况。其二，企业承担违约的能力。

　　立高度重视意识，将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成，充分发挥企业会计的监督职能，辅助应收账款的回收，从而形成一种清晰的权利、责任关系。

　　

　　

　　

篇九：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　　应收账款管理存在的问题及对策

　　作者：冯小英来源：《现代经济信息》2015年第22期

　　冯小英固原市民族职业技术学院

　　摘要：应收账款是企业拥有的一项非常重要的资产，它的管理是否完善直接影响着企业的发展，加强企业应收账款管理，建立应收账款防范机制非常重要。本文仅对企业应收账款管理中存在的问题展开探讨，并提出相应的对策。

　　关键词：应收账款；管理；企业发展

　　中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2015)022-000174-01

　　随着市场经济制度的完善，企业竞争也愈加举例，为了占有更多市场，企业往往会通过商业信用来赊销产品，这也产生了应收账款。处理应收账款会涉及到商业折扣以及先进折扣的管理，还应该做好逾期应收账款管理和坏账管理。本文详细分析了当前企业管理应收账款时存在的问题，并提出了解决措施，希望能够解决存在的问题。

　　一、应收账款管理中存在的问题

　　1.赊销前存在的主要问题

　　企业为了增加销量，占有市场，在和客户商业往来时，往往会将赊销的办法运用进去，但是企业选择客户时，往往会比较盲目。现在，我国还不具备完善的商业信用体系，法律也不够完善，企业想要更好发展，确定赊销和折扣时必须全面的考虑到各个因素，只有真正了解客户实际情况，确保其信用条件良好才可以赊销。但是，很多企业为了增加自身的效率，存在侥幸心理，没有全面的调查客户情况，便赊销。这样可能导致两种情况的出现。首先是，虽然销售量不断的增加，但是利润并没有真正提高。其次，赊销的盲目性也很可能导致坏账和呆账的出现，销售扩大的盲目，给对方比较大的折扣，这并不代表会给企业带来比较高的利润，会影响企业的发展，若是严重，很可能会拖垮整个企业。

　　2.企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力

　　现在，我国企业的内部控制制度还没有健全，管理应收账款存在的困难也较多。出现应收账款后，企业必须及时清算和催收，和对方定期对账，核实信息，对于确定不能回收的应收账款，必须准备好资金来冲减坏账造成的影响。此外，对于应收账款存在的问题，进行内部审计时发现比较困难，这会给会计人员作弊提供条件，会计人员为了自身利益会损害企业利益。绝大多数企业不会安排专门人员来管理应收账款，没有及时催账，这会导致企业应收账款积累不断增加，即便是对方的商业信用下降，无法及时还款，企业也很难发现。在企业内部绩效考核时，当前的制度不够合理，对于销售人员而言，其工资往往是和销量有着直接关系，这也导致了很多企业过度重视销售额，为了提高自己工资，销售人员罔顾企业利益进行大量赊销，这很容易增加企业应收账款，并且企业催收的力度比较差，企业坏账也会不断增加，导致企业出现销售额高但是利润较低的情况。

　　3.基础的合同管理存在问题

　　对于企业存在的逾期应收账款，企业必须不断提高催收的力度，在合同签订时，还应该根据需要签订书面协议，给自身合法权益维护奠定良好基础。很多企业为了增加销量，会和客户

　　达成一些口头上的协议，没有签订书面协议，也没有将其写到合同中去，口头协议不具备法律效益，企业也很容易出现更多的逾期应收账款。此外，企业为了更快的收回逾期应收账款，可以将其外销给金融机构，从而降低企业财务负担。并且，企业还应该合理衡量利弊，在维护自身利益的同时让售，但若是盲目的减少财务压力，那么会影响企业发展。

　　二、加强应收账款管理的对策

　　1.进行专门信用管理机构建立

　　企业想要降低坏账的概率，需要从源头出发，寻求问题解决途径。企业应该根据需要进行信用管理机构的建立，在赊销前，必须全面的调查客户的信用情况，做好赊销管理工作，从而给企业的生存发展提供较好的环境。企业应该将客户的情况记录到信用管理系统中去，确保评价客户情况时，能够真正的做到科学，并且，企业还应该进一步跟进了解客户近况，对客户近况进行更新，合理评价风险和客户信用情况，这样企业能够获得足够多的客户资料，若是客户延迟交款，企业也能够通过各种手段维护自身利益。

　　2.重视企业内部控制完善，落实监督工作

　　企业严格控制应收账款能够降低坏账的几率，让客户如期付款。而想要做到这点，便必须做好内部控制。财务部门以及信用管理部门应该认识到应收账款管理的重要性，并找到合适措施对其进行控制。其次，企业应该合理管理销售部门，在签订合同时，必须保证合同的严谨性，设置一些保护性条款，从而维护自身权利，降低信用欺诈出现的概率；再次，财务部门应该派遣专门人员来管理应收账款项目，对应收账款的账龄以及结构进行合理分析，并和往来企业对账，全面了解应收账款发生的实际情况。最后，企业还应该监督应收账款管理，通过内部审计，能够有效检查企业内控制度的执行情况，能够了解企业应收账款是否正常，能够了解相关人员是否勾结客户，给企业利益造成严重影响。这些对策在应收账款管理中都有着重要作用。

　　3.对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组

　　对于出现逾期的应收账款，企业可以派遣应收账款管理人员，提高追款的力度，合理的和客户沟通，在保证自身成本的情况下，科学催收应收账款，维护企业利益。企业还能够让售逾期应收账款给金融机构。若是客户没有能力还款可以将债务转股权的方式，通过债务重组的方式入股客户企业，这样能够帮助企业减少损失。

　　三、结论

　　综上所述，管理应收账款的完善程度会给企业长远发展造成重要影响，其也是企业资产重要组成部分。这便要求企业必须合理控制应收账款，积极的对应收账款进行管理，减少资金占用，加大催收的力度，帮助企业降低损失。这样不但能够提高企业的竞争力，还能够帮助企业做好财务管理工作。

　　参考文献：

　　[1]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济,2008,(05).

　　[2]管池森.谈应收账款的管理[J].山东纺织经济,2008,(03).

　　[3]孙立.应收账款让售的会计处理初探[J].中国管理信息化,2008.

　　

　　

篇十：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　　企业应收账款管理存在的问题与对策

　　应收账款是企业对外赊销产品、材料或提供劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被买方经营，买方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新一轮的经济流入。而这一过程所发生的变化，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。

　　另外，“三角债”的长期存在是导致企业内部资金紧张的重要原因之一，企业间的应收账款相互拖欠，结算资金相互占用，使企业深陷“债务链”难以自拨，企业为了维持正常的生产经营，不得不从外部贷款以弥补资金不足，使企业的资产负债率始终居高不下，甚至资不抵债，最终导致破产。因此，如何加强应收账款的管理，已是企业在经营过程中亟待解决的问题。

　　一、应收账款管理存在的问题

　　（一）企业在应收账款产生后，对客户信用有效评估不足

　　（二）应收账款日常管理松懈

　　很多企业应收账款的日常管理松懈且权责不够明确，普遍存在应收账款对账不及时、催收形式过于简单且力度不够等现象，对企业发生的赊销、收账、逾期风险预警等全过程缺乏监控，致使应收账款无法收回不说还给单位增加了一些不应产生的应收账款，却最终无法追究责任。财务部门与销售部门沟通不及时，导

　　（三）内部控制制度不健全

　　在实务中，不相容职责未分离，管理混乱；销售过程中，企业领导直接批准赊销，而不做客户信息评估，赊销贷款也没有相关担保；对应收账款回收没有建立相应的监测和报告制度，甚至个别清欠人员违反财务制度规定，将收回的货款公款私用、挪用、甚至侵占，这些都不利于应收账款的有效管理。

　　（四）缺乏应收账款风险意识

　　企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取

　　致应收账款管理脱节。

　　与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，导致应收账款大量沉积下来，很可能造成应收账款变成呆、坏账的风险。

　　二、企业应收账款管理存在问题的原因分析

　　目前，我国企业应收账款总量逐年递增，各企业在经营过程中由于经营方式

　　的不同和对贷款回收管理力度的强弱，存在着不同程度的应收账款，有的企业全年应收账款余额较高，有的企业月平均应收账款余额占月平均销售收入比例较大，造成应收账款居高不下的原因可以从以下方面分析。

　　（一）通过对我国与国际进行对比分析其现状

　　最近，美国管理协会的专家们在分析我国企业目前的管理状况时指出：中国企业在管理上普遍存在两个半缺陷，一个是预算管理，另一个是信用风险管理，剩下的半个是人力资源管理。这一分析是否全面还有待评说，但我国企业普遍缺乏专业化的信用风险管理，却是不争的事实。据调查了解，我国企业坏账损失率高达5%，而发达国家平均只有0.2%--0.5%。以美国企业为例，美国企业的坏账率是我国企业的1/10—2/20。同样是1亿元的销售额，美国企业比我国企业少支出1100万元。

　　由于缺乏信用风险管理，给企业带来了损失极大。一项调查表明：目前我国企业中应收账款占流动资金的比例平均在40%--50%之间，而且逾期一年以上的账款占有相当大的比重，我国企业应收账款平均回款期为90.3天，远远高于国际上发达国家45天的水平。严重的账款拖欠不仅吞噬了企业的大部分利润，而且造成现金流量不足，企业缺少足够的偿付能力和继续参与市场竞争的能力。

　　（二）赊销导致应收账款的大量存在1、赊销作为商业竞争的一种手段

　　市场经济的竞争机制迫使企业用各种手段扩大销售。如在建筑市场上，在投标市场还不规范的情况下，僧多粥少，投标价一压再压，甚至垫资干工程，企业明知有风险还不能不接工程。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段外，企业不得不以赊销、代销或其它优惠方式作为促销手段，从而来巩固经销商、争取客户和争取订单。因此就有了销售与收款的时间差。因为企业先发出商品或提供服务，然后购货单位或接受服务的企业按合同事后付款。即产品发出后，货款结算需要一定的时间，一般企业发货与收款时间往往不同。再者，因结算方式不同，比如用票据结算，资金往往也不能及时到账，也形成了实际上的应收账款。

　　2、为开拓市场和提高市场占有率形成的应收账款

　　在产品进入市场的初期或厂商为了开拓新市场，产品生产者或代理商为了迅速占领市场，为了能使广大消费者对促销的商品有近距离接触的机会，企业都可能对自己的商品在销售时提供较为优惠的信用条件给购货单位，从而使产品的占

　　2有率大大提高。而在现代公司制企业中，存在着多级委托代理关系正

　　因为如此就存在着代理人，而且他们与生产人的目标不全一致。作为代理人的经理人的经济收益是与其经营业绩挂钩的。在经营绩效指标体系和考核机制不完善的情况下，为完成或提高自身的销售业绩与自身利益，销售经理与其下属人员容易达成一种默契，不顾销售风险对外发货。由于大量的产品进入市场，对这部分进入市场的产品销售量是未知的。由于目前我国普遍存在的“信用危机”，使很多放出来的产品不能及时回收货款，就形成不必要的应收账款。

　　因此，企业应收账款的产生并不是偶然的，它的产生和存在是有意义的。如：企业为了在竞争激烈的市场经济环境下不断发展壮大、扩大产品在市场占有率，增加企业的赢利水平，采用赊销是扩大销售的最有效手段之一，而赊销必然出现大量的应收账款。

　　三、加强应收账款管理的对策

　　应收账款是否能够在合理的时间内被收回直接关系到企业未来的再投资和资金流动的好坏，为了尽快收回应收账款，加强对应收账款的管理，我们应对应收账款进行以下管理措施。

　　（一）建立专门的应收账款信用管理部门

　　企业为了能更好的对应收账款进行强化管理，必须建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门，从而有效地协调企业的的销售目标和财务目标，同时将信用管理的各项职责在个业务部门之间从新进行合理的分工，形成一个科学的风险制约机制，并承担不同的信用管理工作，从而防止任何部门或各层管理人员盲目决策所可能产生的信用风险。最终达到资金成本降低，呆、坏账减少，利润大幅度增长的目的。

　　1、建立客户资信管理制度

　　信用调查的范围为：首先的可靠度。看其是不是真正的正常经营，或是虚拟经营，从业历史多久，负责人是谁，企业是什么性质；其次是可信度。行业内该企业的口碑如何，负责人的人品怎样，企业的经营理念怎样，管理水平如何，企业是否赢利，负债率有多高；最后调阅客户以往与本企业交易的历史记录，看其偿付能力和其经营同业产品的情况。

　　然后将客户分为A、B、C三级：对于A级客户（即其账龄30天以内的应收账款），资金偶有困难或旺季吃货量大，资金不足，可给予一定期限的赊销额度；对于B级客户（即其账龄为30～180天之内的应收账款），有对方提供担保、质押，并在严密合同的基础上给予赊销；对于C级客户（即其账龄在半年以上的应

　　3收账款），要求先款后货，丝毫不能退让。

　　2、建立赊销申报制度

　　企业信用管理部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就需填制赊销申请单报信用管理部门

　　审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用管理部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用管理部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

　　3、实行应收账款管理责任制

　　由企业存在回收有困难而企业各部门之间有相互推卸责任的情况看，建立应收账款管理责任制对企业是百利而无一害。进而可以通过责任制使责任下达到部门乃至到个人，从而使部门或个人有责任感，使大家有紧迫感，即使追究责任也就有责任人而不是无法追究责任。信用管理部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务从赊销过程开始到应收账款到期日前,一直要对客户进行跟踪监督,从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率。（二）加强应收账款日常管理1、规范合同条款和经营经营操作

　　首先，防止由于条款不全，权利和义务不清，违约责任不明确等问题的产生。其次，加强对合同主体资格审查，防止由于对方资金、技术、质量、管理等方面能力使合同履行困难。第三，认真履行合同，防止随意变更和擅自解除合同。第四，防止超过法律时效，丧失权利。包括合同执行时效、应收账款诉讼时效、合同担保时效等。从而有效地防止和减少应收账款的坏账损失。

　　2、加强应收账款内部审计

　　内部审计应主要针对企业内部控制和客户的信用度、授权执行情况、制度建设执行等进行符合性测试和实质性测试，检查各项规定是否得到有

　　效执行。尤其是要核对销售部门、财务部门的实物与账簿，预收账户的名称、余额，防止串户或余额有误，做到账实相符、账账相符。

　　3、加强企业销售人员、催款人员的业务培训

　　加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。

　　4、合理估计财务状况

　　在市场经济条件下，各企业业务往来中，有赊销就存在应收账款，有应收账款就会有坏账风险。会计核算原则中一个很重要的原则就是谨慎性原则，其核心

　　4是不高估资产或收益，不低估负债或费用。按照新企业会计制度要求

　　计提“八项准备”，其中应收账款坏账准备应根据账龄和回收的具体情况做出合理估计，根据不同情况确定不同的计提比例，

　　（三）加强应收账款内部控制1、合理分工、明确职责

　　企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，也可以有效地防止业务处理过程中的弊端和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少企业应收账款风险，企业的应收账款涉及到销售、仓储、财务等部门，企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。

　　2、强化对赊销业务的授权和控制

　　对于赊销业务，信用管理部门应对客户的信用进行调查，除深入调查外，还要建立赊销审批制度，在内部应分别规定各级人员可批准的赊销限

　　额，限额以上须报上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，将赊销控制在合理的限度内。

　　3、落实责任制、做好应收账款的催收安排

　　对销售部门的考核要根据资金时间价值，赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益，将回收、责任、期限落实到人，辅以考核挂钩，奖惩兑现的手段，以充分调动销售人员首款的积极性。

　　4、加强收账管理

　　实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确的估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取对策。

　　5

　　

　　

篇十一：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　企业应收账款管理存在的问题及对策

　　作者：张雷来源：《中国乡镇企业会计》2015年第9期

　　张雷

　　摘要：目前，越来越多的企业已经认识到应收账款管理的重要性，为了保证企业应收账款质量，本文分析了应收账款管理中存在的问题，并及时找出解决办法，加强企业应收账款的管理，从而实现企业的可持续发展。

　　关键词：应收账款；资金管理；可持续；对策

　　近年来随着我国市场经济的不断发展，应收账款管理在企业中的地位变得越来越重要，应收账款是流动资产的重要组成部分，加强对应收账款的管理可以有效的降低企业经营风险，增加资金使用率，对企业的可持续发展有着重要的意义。

　　一、企业应收账款形成的主因解析

　　1.拓宽市场，增加产品的销量

　　随着改革开放的不断加深，企业为了提升竞争力就必须给予客户最方便快捷的服务，赊销这种促进销售的手段应运而生，赊销即买卖双方签订协议后，买方取走货物并按照协议在规定日期内付款，或分期偿还货款的过程。赊销可以暂时缓解买方企业资金短缺的困难，同时有利于卖方企业开拓市场，扩大产品销量。

　　2.减少存货，提高资金使用率

　　随着企业生产力水平不断提高，会发生企业产能过剩现象，导致产生大量的存货，企业就要支付大量的管理费用、仓储费用、人员开支费用等，为了降低存货成本，企业往往采用优惠的政策来进行赊销，把存货转化为应收账款，提高了企业的资金使用率。

　　二、企业持有过多应收账款的弊病解析

　　1.资金被大量占用

　　应收账款导致企业自己的流动资金被客户使用，如果应收账款金额过大，一旦不能及时收回，企业的正常经营就会变到影响。如果企业资金严重缺乏时就需要依靠贷款同时偿还利息，企业可能会出现资不抵债的现象，甚至面临企业破产的局面。

　　2.应收账款成本增加

　　应收收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。具体来说包括收账的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用；应收账款就相当于该笔资金被客户占用，企业也就丧失了该笔资金投入证券市场或其他方面取得的收入；因为应收账款有可能无法收回，就会发生坏账损失（坏账成本）。

　　3.企业现金流恶化

　　在权责发生制下，企业销售商品或者提供劳务，款项不能同时收回的情况下，企业一旦确认了收入就必须上缴相应的销售税费及本年所得税，利润越多年末股东分红也越大，这些费用企业都需要用流动资金垫付，导致企业现金流恶化。

　　三、应收账款管理方面存在的具体问题解析

　　1.企业降低风险的意识淡薄

　　企业在市场经济的大浪潮中要时刻保持降低风险的意识，这样才能在市场经济的浪潮中迎风避浪，勇立潮头。某些企业往往为了增加产品的销量，采用了先发货后收款的营销手段，赊账的金额会大幅增加，占用了企业的流动资金，会导致企业资金链发生风险，并且一旦确认月末还要缴纳增值税，最终导致企业发展受损。

　　2.企业的整体管理水平有待提高

　　企业管理人员的个人能力及经验决定了企业整体管理水平的高度。企业的发展离不开管理，需要规章制度来约束规范职工的行为。而我国个别企业存在着管理水平偏低，对企业的应收账款思想上重视不够，不能按照相关信用政策和标准操作和控制，致使企业在应收账款管理上发生各种问题，制约企业的发展。

　　3.当前法律法规不完善

　　我国现在正处在社会主义初级阶段，相关法律法规有些不完善的地方，再加上有些企业或部门不按照法律法规办事，导致很多有关债务和权责的官司时有发生。而企业为了降低成本，不愿意在诉讼上浪费过多的时间和精力，往往选择大事化小，小事化了的原则。因此，企业在应收账款上是如履薄冰，极易出现问题。国家应加大政策法规的完善和可操作性，规范企业会计工作，促进企业合理快速发展。

　　四、企业应收账款管理对策解析

　　1.建立客户信用评级制度

　　要对授信客户资质进行审查，建立客户资信档案，搜集相关的资料，从不同渠道对客户资信进行深入调查，既可以直接接触客户，通过询问、观察、记录等方式获取客户详细的信用资料，也可以通过对授信客户的开户行及供应商等关联人进行查询来调查客户的资信。客户信用调查的应重点关注客户偿债能力的强弱和其盈利能力的分析。

　　对每位客户的资信档案进行分析，选出一组具能够反映客户付款能力和财务状况的比率，作为信用风险指标，同时结合定性分析法，对每位客户进行评估分析，分析确定为好、较好、中、较差、差五类，对于资信不同的客户，应采取不同的信用对策。

　　2.建立合理规范的赊销审批制度

　　企业应赋予级别不同的管理人员不同的审批权，规定所有赊销业务都必须经由相关人员进行审批，只有经过审批的赊销业务才可以按照规章制度进行办理。例如赊销审批权可划分若干档次，不同的金额交由不同的管理层进行审批，权责到人，权限到人。各级人员也只能在各自的合法权限内进行规范化操作。如遇特殊情况，须经上级领导审批同意后方可按照企业规章制度的流程进行，真正做到人、权、财相协调统一，与企业经济利益相结合挂钩。

　　3.建立合理的坏账保证金制度

　　随着市场经济的不断发展，赊销业务越来越多，必然会导致应收账款的增加，进而引发的坏账损失风险就会随之变大。企业在实际经营过程中，为了减少坏账损失，可能会缩小赊销的范围，这样做不利于市场竞争。但是企业如果为了占领市场而一味的赊销商品，可能企业会发生大量的坏账，等坏账发生时再列入当期费用，会影响各期费用的可比性。企业应该建立合理的坏账保证金制度，按期合理计算坏账损失并计入当期成本，有效防止企业应收账款坏账导致企业财务信息失真。

　　4.细化和明确应收账款的控制目标

　　企业在进行年初预算分析时，一定要科学合理的为下一年度制定出相应的应收账款预计金额及控制目标，确保应收账款的催回，尽量减少坏账，欠账的发生。

　　五、总结

　　应收账款管理是一项完整、连续、系统的工作，合理运用应收账款这一现代营销工具，既要做到扩大产品销销量，提高经济效益，每个企业应该从本单位实际情况出发，制定出合理有效的应收账款制度，及时收回货款，降低企业经营风险，使企业的资金处于良性循环状态，保证企业能够健康、可持续发展。

　　参考文献：

　　[1]张伟.我国企业成本管理存在的问题与对策[J].中国科技博览,2014.

　　[2]毛金妹.加强和完善应收账款管理的措施[J].商业会计，201l.

　　

篇十二：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　企业应收帐款管理工作中存在问题及对策

　　摘要：受全球金融危机和国内经济发展减速影响，我国经济发展的不稳定因素明显增多，影响逐步显现，企业经营发展面临严峻挑战，风险急剧增加。市场需求下降，企业订单减少，资金状况趋紧，效益增幅下滑。尤其中小企业资金供求矛盾突出，一些企业因资金链断裂而停产倒闭。与此同时，停产倒闭的企业从规模以下小企业向规模以上甚至大企业波及，从个别企业向关联产业波及，并引发企业间新的“三角债”。为确保资金安全，防止国有资产流失，在抓好库存管理和投资管理的同时，尤其在应收帐款管理上下工夫。

　　关键词：企业应收账款管理

　　0引言

　　在企业资产中，赊销行为的表现形式是应收帐款。应收帐款在本质上是商业信用。一般把企业因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项称做应收帐款。随着改革开放和现代化建设事业的不断推进，我国社会主义市场经济体制逐步确立，国民经济的市场化程度日益提高，企业应收帐款的数额迅速增加，应收帐款管理也日益成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。从客观来讲，应收账款增多可以扩大销售，增加企业的市场份额；减少存货占用水平。认识到应收帐款的性质和意义，就不会产生为了提高收帐比率而一味地采取现金销售的现象，从而有利于企业经营业绩的提高。

　　1应收帐款管理不善的弊病

　　1.1降低了企业资金使用效率由于企业的物流与资金流不一致，发出商品、开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没

　　有货款回笼的入帐销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预交，如果涉及跨年度销售收入导致的应收帐款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

　　1.2夸大了企业经营成果由于我国企业实行的记帐是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金收入。会计制度要求企业按照应收帐款余额的百分比来提取坏帐准备。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收帐款的大量存在，虚增了帐面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

　　1.3加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了现金流出，主要表现为：①企业流转税的支出。应收帐款带来销售收入，并未实际受到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。②所得税的支出。应收帐款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。③现金利润的分配，也同样存在这样的问题。

　　另外，也加大了管理成本、回收成本影响现金流出。

　　1.4对企业营业周期有影响营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收帐款周转天数，为两者之和。由此看出，不合理应收帐款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致

　　使企业资金短缺，影响工资发放和原材料购买，严重影响了企业正常的生产经营。

　　2传统应收帐款管理误区

　　现阶段，企业的应收帐款管理主要存在三个方面的误区。

　　2.1应收帐款管理“滞后”应收帐款的管理“滞后”表现在企业在销售时对应收帐款的风险性认识不足，没有设置专门的信用管理部门，而业务部门只着眼于扩大销售，提高销售业绩，造成应收帐款管理责任的“真空”。应收帐款居高不下，“三角债”现象突出，成为市场秩序混乱的主要表现形式。

　　2.2销售部门承担收帐责任一些企业为了改变应收帐款风险无人负责的局面，将应收帐款的收帐责任划定在销售部门，这种现象在企业实行销售承包制或销售买断制的情况下尤为明显。在没有科学、合理的薪酬考核机制下，一旦销售部门增加销售带来的业绩激励超过应收帐款增加所带来的风险，可能会导致销售部门的“逆向选择”，给企业带来更大的风险。从管理角度来看，销售部门以销售业绩为导向，其主要职责是开拓市场。从管理的专业化角度来看，应收帐款的管理具有很强的专业性，销售部门无法出色的完成收帐责任。

　　3应收账款问题解决方法

　　针对传统应收帐款管理的误区和存在弊病，现代企业可以建立相对独立的信用管理部门，由它对应收帐款从客户信用评价到帐款收回的全过程进行管理。

　　3.1应建立完善的应收账款信用管理制度信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信

　　用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较松，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款时给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账

　　政策是指信用条件被违反时，企业采取的收款策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

　　

篇十三：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　.实用文档.

　　应收账款存在的问题及对策

　　【摘要】应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在剧烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。如果一个企业应收账款没有科学的、有效的管理，很有可能导致企业的应收账款无法顺利的收回，给企业的资金运营造成不便。文章主要结合高校后勤公司的实际情况，分析了高校后勤公司应收账款存在的问题。

　　【关键词】A公司应收账款赊销存在的问题在我国公布的?企业会计准那么?中对于应收账款给出了定义，应收账款主要是指企业因为对外销售产品和材料，供给劳务等而应该向购货或者是接受劳务的单位所收取的各种款项。因此可见，应收账款是伴随着赊销而产生的，实质上应收账款是一种商业信用，主要是为了扩充销售。另一方面，是企业自身只顾销售而无视了赊销风险，这种赊销风险乃形成了企业的应收账款。一、管理好应收账款的意义〔一〕盘活公司资金，增加企业抗风险能力通过有效的管理，来减少降低企业在外的资金，可以保障企业生产经营正常化，减少不必要的财务费用，增加企业在市场中的抗风险能力，更好的驾驭市场。

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　　〔二〕可以增加企业经营成果1.降低应收，可以有效减少存货跌价的损失市场竞争剧烈，有的企业为扩大自己的销售，以降价做为一种利器，经常采用此策略来打压竞争对手，给有大量库存和应收款的对手带来经济损失和财务压力。2.可以减少为别人承当的财务费用应收款在外收不回，购方可以不需要支付任何费用，占用这笔资金，而供货方的货物是通过资金转化生产而来，有大量资金沉淀在外，不能及时收回，存进银行吸收利息或提前还贷，为别人承当财务费用。3.可以减少发生坏账的时机坏账的多少一般和在外应收账款是成正比的，在外的应收账款越多，发生坏账率的时机就会越高。4.可以减少为管理应收款而产生的管理费用为管理和追回在外应收账款，无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支，多支出管理费用。二、A公司应收账款管理存在的问题及原因分析A公司目前已形成了配套较为完整的后勤效劳保障和经营体系。为学校提供优质的后勤保障效劳体系，为全面提升效劳水平、保障能力和经济运行质量。1、盲目追求营业额A公司为了扩大自身的销量，提升效劳质量，会采用赊

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　　销的方式与各部门开展商业往来。盲目扩大销量并不能保证一定能获利，这是企业的一大误区。例如：A公司这些工程的效劳几乎都是有求必应，来者不拒的管理模式。但是各赊销部门与公司财务部门做不到先核对再享受效劳，事后就存在找不到相关人员及时核对结账，导致应收账款的加大，虚增了公司营业额。

　　2、不能识别真正的债务人企业内部控制不健全，加上业务复杂，且企业往往不会有专人关注应收账款，及时去催收应收账款，导致应收账款累计越来越多，即便对方商业信用下降，还款困难，企业也很难及时发觉。三、加强后勤公司应收账款管理措施目前我公司对应收账款跟踪控制存在问题，没有建立定期清查制度，与欠款部门对账后没有形成有效、合法的文字依据。事后容易造成踢皮球的现象，财务部门不能及时的与各部门核对、结算等收尾工作。1、建立赊销申报制度当客户要求业务招待及其他效劳时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单〔一式多联〕报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方部门、就餐人数及金额等根本内容外，须重点标明此部门是否有招待经费。2、注重合同管理

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　　企业长期效劳的工程须签订合同，当公司相关部门收到经信用部门审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订效劳合同。

　　3、建立应收账款清收责任制企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以标准有关人员的行为。4、做好应收账款日常管理，加强催收力度首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，财务部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反应给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生过失应及时处理。最后，信用管理部门在账龄分析表的根底上，经过追踪、核查，对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。5、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度财务人员应严格按?企业会计准那么?规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的别离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账

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　　簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，到达控制的目的。

　　四、结论企业应收账款的管理涉及到方方面面，从赊销开始就已经发生，这就需要企业各部门之间的紧密配合才能获得好的效果。实践经验说明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少；反之，问题也就越多，坏账损失发生也就越高。总之，企业应收账款的风险是无法从根本上防止的，只有通过强化对应收账款的事前控制和事后监管处理才能最大限度地躲避风险以到达经营目标。【参考文献】[1]谷茂春.应收账款存在的风险研究-以MB公司为例.财政与金融〔2021.9〕.[2]吴翔.应收账款弊端分析及管理的措施与对策.现代商业，2021〔33〕.

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篇十四：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　11研究的背景目的及意义89111研究背景8112研究的目的及意义8912国内外研究综述914121应收账款风险管理的研究综述910122应收账款融资的研究综述1012123应收账款分析的研究综述121413研究的主要内容1414研究的方法与技术路线141621应收账款内容1619211应收账款概述1617212应收账款与信用管理的关系171922企业应收账款的风险1921221企业应收账款风险的成因1920222企业应收账款风险的危害202123应收账款的风险控制212431公司概况242532长远公司相关财务指标分析2533长远公司应收账款管理存在的问题2530331长远公司应收账款质量较差2527332公司销售政策不重视应收账款管理2729333财务部结算人员绩效考核不合理29334应收账款相关部门和岗位职责不明晰293041公司内部因素3035411销售激励制度存在不足3031412销售与财务结算脱节3133413客户信用管理缺失3334414内部控制不健全34415应收账款处理手段单一343542公司外部因素3537421商业竞争35422诚信因素3536423法律因素363751完善部门应收账款管理体系3739511完善部门职能建设3738512改进销售激励体系383952建立健全内控制度394153加强信用管理与信用政策设计4148531加强信用管理4146532信用政策的设计464854发挥内部审计的控制作用484955采取灵活多样地手段催收应收账款495056积极尝试利用应收账款融资5057加强应收账款的日常管理505361结论535462展望5455致谢58企业应收账款管理随着社会主义市场经济的不断完善与发展市场竞争日益激烈

　　企业应收账款管理存在的问题及对策

　　•【作者】曹虓虓

　　•【刊名】商业经济

　　•【出版日期】2014

　　•【期号】第3期

　　•【作者单位】东北石油大学经济管理学院

　　•【参考文献格式】曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济,2014,(第3期).•【摘要】当前,企业普遍存在的应收账款管理问题主要是应收账款总额过大,应收账款占流动资产比过高,应收账款账龄结构不合理等。解决好企业应收账款管理方面存在的问题,从企业自身看,应全面加强应收账款的日常管理,建立健全相关制度;从社会角度看,要尽大力扭转我国信用文化建设滞后的状况,全面加强银行信用、非银行信用的立法,规范商业信用和消费者信用行为以及信用中介服务机构的行为,建立统一的企业和个人信用代码、信用征集、信用评价、信用担保、失信惩戒等一系列制度,有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚机制。

　　企业应收账款管理中存在的问题与对策

　　•【作者】鲍荷花

　　•【日期】2009

　　•【会议名称】第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会•【会议录名称】煤炭经济管理新论(第9辑)——第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集

　　•【作者联系方式】煤炭科学研究总院

　　•【摘要】本文分析了应收账款管理中存在的问题和对企业的影响,提出了应收账款的对策,对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制,建立相应的日常管理监管体制,有助于进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系。

　　应收账款管理存在的问题及对策

　　•【作者】肖敏

　　•【刊名】企业改革与管理

　　•【出版日期】2014

　　•【期号】第4期

　　•【作者单位】雄县职业技术教育中心

　　•【参考文献格式】肖敏.应收账款管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2014,(第4期).•【摘要】应收账款是由企业的赊销行为产生的。企业提供赊销,可以扩大销售,增加利润,在一定程度上提高企业的竞争力。但同时也会造成企业资金成本、赊账费用的增加。本文从账款管理中存在的问题入手进行分析赊账款流程管理不当可能存在的风险,并提出赊账款管理流程完善的对策。企业要深入了解赊销的本身的所存在的风险结合自身的情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上规避应收账款的风险。

　　长远公司应收账款管理研究

　　刘海松

　　【摘要】:应收账款是客户进行赊销经济行为而发生的未收回的销售货款,属于企业的资产。

　　应收账款的有效管理对于企业的正常经营有着十分重要的意义。如果企业的应收账款占营业收入的比重较大,会对企业的现金流量造成影响,导致企业资金周围不灵,甚至因此而发生财务危机。长远公司作为一家成立较晚,但快速成长的企业,面临着较多的应收账款问题。本文通过对长远公司应收账款的研究,结合公司的具体情况并借鉴国内外先进的管理经验,提出相就的解决方案,构建适合长远的应收账款管理模式,保障该公司的持续健康发展。本文通过对应收账款国内外研究现状的分析,对应收账款的相关理论进行了归纳和总结,包括应收账款管理的内容,应收账款管理的风险和相关控制手段与方式与等方面的理论。在此基础之上,本文对长远公司应收账款现状和问题进行了分析,通过对应收账款管理中存在的问题进行分析,包括公司存在“重销售,轻回款”的现象、销售人员本身的应收账款管理能力也较为薄弱、销售与结算脱节、财务部结算人员绩效考核不合理、长远公司内部控制较弱等,为其应收账款管理的改进奠定基础。本文对长远公司应收账款管理的改进提出了相关的建议,包括完善部门应收账款管理体系;建立健全长远公司相关应收账款管理制度,加强信用管理和信用政策设计,发挥内部审计的监督作用,采取灵活多样地手段催收应收账款,积极尝试利用应收账款融资,加强应收账款的日常管理等。

　　【关键词】:应收账款信用风险

　　【学位授予单位】:中南大学

　　【学位级别】:硕士

　　【学位授予年份】:2012

　　【分类号】:F275

　　【目录】:

　　•摘要3-4

　　•Abstract4-8

　　•第1章绪论8-16

　　•1.1研究的背景、目的及意义8-9

　　•1.1.1研究背景8

　　•1.1.2研究的目的及意义8-9

　　•1.2国内外研究综述9-14

　　•1.2.1应收账款风险管理的研究综述9-10

　　•1.2.2应收账款融资的研究综述10-12

　　•1.2.3应收账款分析的研究综述12-14

　　•1.3研究的主要内容14

　　•1.4研究的方法与技术路线14-16

　　•第2章相关理论基础16-24

　　•2.1应收账款内容16-19

　　•2.1.1应收账款概述16-17

　　•2.1.2应收账款与信用管理的关系17-19

　　•2.2企业应收账款的风险19-21

　　•2.2.1企业应收账款风险的成因19-20

　　•2.2.2企业应收账款风险的危害20-21

　　•2.3应收账款的风险控制21-24

　　•第3章长远公司应收账款管理现状分析24-30

　　•3.1公司概况24-25

　　•3.2长远公司相关财务指标分析25

　　•3.3长远公司应收账款管理存在的问题25-30

　　•3.3.1长远公司应收账款质量较差25-27

　　•3.3.2公司销售政策不重视应收账款管理27-29

　　•3.3.3财务部结算人员绩效考核不合理29

　　•3.3.4应收账款相关部门和岗位职责不明晰29-30•第4章长远公司应收账款风险产生的原因分析30-37•4.1公司内部因素30-35

　　•4.1.1销售激励制度存在不足30-31

　　•4.1.2销售与财务结算脱节31-33

　　•4.1.3客户信用管理缺失33-34

　　•4.1.4内部控制不健全34

　　•4.1.5应收账款处理手段单一34-35

　　•4.2公司外部因素35-37

　　•4.2.1商业竞争35

　　•4.2.2诚信因素35-36

　　•4.2.3法律因素36-37

　　•第5章长远公司应收账款管理方案37-53

　　•5.1完善部门应收账款管理体系37-39

　　•5.1.1完善部门职能建设37-38

　　•5.1.2改进销售激励体系38-39

　　•5.2建立健全内控制度39-41

　　•5.3加强信用管理与信用政策设计41-48

　　•5.3.1加强信用管理41-46

　　•5.3.2信用政策的设计46-48

　　•5.4发挥内部审计的控制作用48-49

　　•5.5采取灵活多样地手段催收应收账款49-50

　　•5.6积极尝试利用应收账款融资50

　　•5.7加强应收账款的日常管理50-53

　　•第6章结论与展望53-55

　　•6.1结论53-54

　　•6.2展望54-55

　　•参考文献55-58

　　•致谢58

　　企业应收账款管理

　　随着社会主义市场经济的不断完善与发展,市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展,千方百计地开展促销活动,扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中,赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一,已被更多的管理者所采用,对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是,赊销也使企业的应收账款金额迅速增加,加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重,坏账损失也日益增多,导致现金流量严重不足,给企业的正常生产经营活动造成影响,制约了企业的正常经营和发展,甚至影响到企业的持续经营能力。因此,加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要。一、企业应收账款管理的现状1、赊销比例逐年上升,应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计,我国企业的赊销比例在逐年上升,目前大约占企业销售收入的50%左右。

　　2、我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账

　　款占流动资金的比例较高。3、企业之间相互拖欠严重,企业流动资金严重不足。

　　国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在,大部分企业资金不足,特别是一些中小企业因为融资困难,加上应收账款居高不下,更感到企业资金严重不足。

　　4、上市公司大量关联方交易形成的应收帐款。随着现代企业制度的不断完善,企业公司

　　化进程的加快,一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也在加剧。二、成因分析1、企业的经营观念尚未转变。一些企业存在着一味抓生产、重产值、抓销售、重收入的观念,而忽视了对资金的管理和资金作为企业经营“血液”的作用。2、

　　经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊帐,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终造成资源的极大浪费。3、相关职能部门的责任不明确,考核不到位。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。

　　4、企业对设立的销售分支机构(办事处)管理力度不够。大部分企业为开拓市场并迅速占领市场,在本地和外地设立了专门的销售分支机构(办事处),并且形成了相当规模的遍布各地的销售经营网络。这对加大销售的力度起了很大作用,但由于对应收账款催收的制度尚未建立和完善,使销售机构占有大量的已销货款不能及时收回。

　　三、加强企业应收账款管理的对策1、对购货单位进行资信调查,控制赊销风险。

　　(1)制定严格的信用政策。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规范,一般由信用标准、信用条件和收账政策三部分组成。企业向客户提供赊销业务时,应针对这三点要素进行考虑。(2)认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊帐的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊帐客户信用等级档案。(3)制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法,制定适合自己的可防范风险的赊帐方针。如有担保的赊帐或者有条件销售。2、实行严格的货款回收责任制和清查制度。企业可根据所在行业的特点制定计划,每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细,制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款滞期的原因进行解释,并提供相应的催款计划。如果一定期限内计划没有完成,按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚,并对相关责任人进行处罚。3、抓住关键

　　环节,推进应收账款的管理。(1)合理计划、有序生产。企业应切实加强对市场的调查研究,生产适销对路的产品,并能按市场的需求制定详细计划。尽可能多做定单生产,从源头上控制应收账款坏账的风险。(2)企业对应收账款实行台账控制,建立和完善应收账款台账。(3)建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制。(4)进行必要的债务重组,尽可能降低损失。债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决,同意债务人修改债务条件的事项。通过债务重组,也许能够收回大部分账款,把损失降到最低。4、客观确认坏账损失的发生。企业应当遵循稳健性原则,对风险损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定和企业实际情况,合理计提坏账准备;对已经或可能发生的坏账损失,进行客观的确认与核算,确认应收账款核算的真实、可靠性。

　　企业应收账款管理问题及原因

　　(一)外因及问题

　　1.市场竞争激烈,应收账款额度日益增大

　　企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大,就必须不断扩大销售,提高产品或服务的市场占有率,增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一,特别是在经济不景气、市场萧条的情况下,赊销更是一种抢占市场的主要手段。出于扩大销售的竞争需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,许多企业纷纷把赊销作为扩大产品销售、解决库存压力的重要手段之一,导致应收账款额度日益增大。我国企业里应收账款所占流动资金的比重更是逐年增长,导致引发的问题日趋严重。

　　2.社会信用管理体系不够完善,企业间信誉度差

　　目前我国信用管理体系的建立刚刚起步,有关信用管理的制度还不健全,进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构,企业则很少进行,企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理,信用政策制定不合理,不能很好的把握客户的信用,产生了应收账款风险。

　　我国目前还缺乏有效的社会信用监督机制,对违背信用的企业监管力度不够,没有建立起一个统一的社会信用体系。存在着一些企业之间相互故意拖欠,甚至是欺诈行为的产生,失信、违约、假票、假货等行为屡屡发生,由于没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升。导致大量的应收账款成为呆死账,严重地破坏社会的信用环境。

　　(二)内因及问题

　　1.内部管理不善,控制制度不健全

　　內控制度不健全,管理职责不清。在企业内部,相关部门之间经常缺乏及时的沟通,使得销售与核算脱节。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案资料保管不完善。企业领导风险意识淡薄,企业领导财务管理意识淡薄、管理方法落后;或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循,从而使企业制度形同虚设、监督失控。

　　激励机制设计不合理,加剧了应收账款的形成。企业为了鼓励销售人员完成销售任务,往往将销售完成情况与工资报酬挂钩,而没有考虑销售业绩当中所包含的应收账款额度,销售人员为了完成自己的工作业绩大范围采用赊销,导致应收账款大幅度上升,而企业监管力度不都使得企业的应收账款大量沉积,影响企业的正常运行。

　　2.企业防范风险意识薄弱,缺乏法律意识

　　现代社会市场竞争激烈,企业急于开展营销推广,争夺市场份额,大量运用商业信用促销。企业片面追求市场,缺乏风险防范意识。盲目地采用较宽松的信用政策,有的企业在事先未对付款人资信度深入调查的情况下,就匆匆与客户签订赊销合同,还经常是信用额度大和赊销期限长,造成企业资产总额虚增,加大账款回收的风险。

　　许多企业由于法制观念淡薄,不懂得运用法律手段保护自己的合法权益,在一些合同纠纷中不能够及时的通过法律途径来加以解决,从而助长了那些不注重信用企业的拖欠行为,导致一些账款无法及时收回。也有很多企业明知道对方信用状况出现问题,但又顾虑到今后的合作,也不愿意通过法律途径去解决问题。错失了最佳的诉讼时机,造成不应有的损失。

　　应收账款的解决方法(有用)

　　一、建立应收账款的预警管理,做到应收账款的事前控制。应收账款积累过多,会影响企

　　业财务状况和正常经营,单纯的事后催收和控制远不能解决问题,不能清除应收账款对企业

　　各方面的消极影响,同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡

　　等新的麻烦,这就敦促企业要创新思维,建立预警管理,把目光投向事前控制。1.制定合

　　理的信用政策目前在建筑行业中,施工企业处于弱势地位,要有效保护施工企业利益,必

　　须制订切实可行的信用政策。(1)制定信用标准,谨慎承揽工程。企业应以信用评估机

　　构、证券交易所、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和财

　　务报告等资料为依据,经过加工整理而获得客户的信用资料,在此基础上,根据对客户信用

　　资料的分析,确定评价信用优劣的数量标准,以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务

　　状况的若干比率作为信用风险指标,根据数年中最差年度的情况,分别找出信用好和信用差

　　两类顾客的上述比率的平均值,依此作为比较其他客户的信用标准,再利用客户公布的财务

　　报表数据,测算拒付风险系数的能力,然后结合企业承担违约风险及市场竞争需要,具体划分客户的信用等级。(2)评价客户资信程度企业在设定某一客户的信用标准时,往往先评价其赖账的可能性,最常见的评价方法是“5C”系统,它代表了信用风险的判断因素。品质(Character):是评价客户信用的首要因素,是客户履行偿还债务的态度,这主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价。能力(Capacity):是客户偿还债务的能力,它主要取决于客户的资产,特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系。资本(Capital):是客户的财务实力和财务状况,表明客户可能偿还债务的背景,是客户偿付债务的最终保证。担保(Collateral):是客户提供作为授信安全保证的资产。当企业对客户的底细未了解清楚时,客户提供的担保越充足,信用安全保障就越大。条件(Condition):是指可能影响客户偿债能力的各种经济环境,它反映了客户偿债的应变能力。当然在进行客户资信评级时会有以下方面的问题:1.数据的取得并非我们想象的那么容易;2.数据的真实性有时难以控制;3.如何分配指标的权重。对规模比较小,欠款不大的企业通常采用5C评估法,对企业规模大,欠款大的企业采用特征分析法。该模型把企业信用特征分成三组指标,共18项。第一组是客户自身特征,反映客户表面化的客观现象,包括6项指标:表面印象、组织管理、产品和市场、市场竞争性、经营状况、发展前景。第二组是客户优先性特征,指企业在挑选客户时需要优先考虑的因素,体现与该客户交易的价值,包括6项指标:交易利润率、对产品的要求、对市场吸引力的影响、对市场竞争力的影响、担保条件、可替代性。第三组是信用及财务特征,主要指能够直接反映客户信用状况和财务状况的因素,包括6项指标:付款记录、银行信用、获利能力、资产负债表评估、偿债能力、资本总额。这三组指标中,财务信息是最难取得的,尤其是小规模企业,财务本身就不健全。(3)建立客户档案在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上,为每一个客户建立一个信用档案,详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容,以便信用控制人

　　员的资料搜集是完整的而不是随机的。客户档案的主要内容一般包括:客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录;客户的基本情况,如客户所有的银行往来账户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况,客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料;客户的资信情况,如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标,反映客户即期及延期付款情况,客户的实际经营情况及发展趋势信息等。3.慎重承揽工程,防止拖欠工程款的形成。施工企业应深入调查建设单位的资信状况,掌握其信誉度和资金到位情况,争取做到信誉低的工程不揽,资金不落实的工程不揽,巨额垫资的工程不揽,防止工程一到手就形成拖欠款。这一点说起来简单,特别是在建筑业市场任务不足的情况下做起来更难。实际情况是很多施工企业为能承接到工程,很少有施工企业敢跟甲方提要求、讲价钱。施工企业在这个失衡的市场上处于越来越被动的地位。但是,要扭转这种不利局面绝不能靠一味地、无条件地牺牲企业的利益,使一些合法经营的企业成为不正当竞争的牺牲品。国家要通过立法进行宏观调控,建立一个公平竞争的建筑业市场,让那些实力雄厚、技术先进、合法经营的施工企业的腰板挺起来,理直气壮地跟甲方谈条件,建造精良的建筑产品,同时获取应有的报酬。在这个公平的市场上,作为施工企业,应该把人力、财力、精力从“公关”转向增强企业实力,提高施工技术,完善企业管理,让实力说话,增强企业的竞争能力。二、加强应收账款的日常管理1.合理分工,明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制,才能有效地降低不必要的应收账款占用,避免坏账损失的发生,同时也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错,避免或及时发现不法分子截留、贪污企业工程款的行为,减少应收账款风险,企业的应收账款涉及到工程项目经理部、工程部、市场部、财务部、审计监督部等部门,企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。2.对承接垫资工程的授权和控制垫资工程虽然可以扩大企业的市场份额,但也同时增加了潜在的风险。因此,对于垫资工程,财务部门应对客户的信用进行调查,经领导

　　或有关部门的授权批准,将垫资工程控制在合理的限度内。3.建立应收账款坏账准备制度,及时进行垫资工程的账务处理。无论企业采取怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的,因此,企业应遵循谨慎性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,建立弥补坏账准备金制度,即提取坏账准备。4.落实责任制对工程项目经理部考核要根据资金时间价值、赔偿能力等,实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益,将回收、责任、期限落实到人,辅以考核挂钩,奖惩兑现的手段,充分调动工程项目经理部收款的积极性。5.加强收账管理(1)实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题,从而估计潜在的风险损失,正确地估量应收账款价格,以便及时发现问题,提前采取对策。(2)确定合理的收账程序。就是要促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。即以合乎性、理、法的方法收回账款。对逾期较短的客户,不便过多地打扰,以电话或信函通知即可;对不能按时履行合同的客户,可措辞婉转地写信催收;对已结算工程,逾期很长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。

　　三、建立信用报告制度企业应定期召开不同层次的信用报告会议,相互沟通,以便及时掌握情况,将信用风险减至最低。信用报告会议可分为信用控制部门内部会议,其中心议题可以是:信用控制部门的运作情况,过去的工作绩效和未来的工作规划,时间一般为两周一次;信用控制单位和业务部门的联席会议,其中心议题可以是:对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价,逾期账款和超过信用额度销售账户分析,未来市场展望以及新客户的财务资料等,时间一般为两个月一次;最高财务主管或管理当局会议,其中心议题可以是:报告目前信用控制的运作情况,以及所遇到的困难和信用风险预测,企业信用政策的执行情况以及改进措施等,时间一般为每月一次。四、实行资金融通,加速应收账款的变现。企业为尽早回笼资金,将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵借或让售。1.

　　应收账款的抵借。即应收账款的所有者以应收账款作为抵押,在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。具体分为:(1)一般性抵借:即不指定具体条件的抵押贷款,当旧账结清后,新账继续充当抵借。(2)特定抵借:即指定某一项或数项应收账款作为抵押,随着这些账款的收回,抵押关系自行消除。应收账款抵借的方式,金融机构拥有应收账款的债权和追索权,因此,此方式受到金融机构的普遍认可。2.应收账款让售。即企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司,从而取得资金的资金融通方式。具体操作为:企业在发货前,向金融公司申请贷款,金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费,从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款,直接支付给融通公司,同时承担坏账风险。应收账款让售方式,由于融通公司要对客户进行资信调查,无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高,有利于坏账的收回。另外,企业不需要承担“或有负债”的责任。因此,此方式对企业而言是较好的一种融通方式。五、开展债务重组,盘活资金。有时,客户会出现资金周转困难或经营陷入困境,致使发生财务困难,在此情况下,如果企业对客户采取立即求偿的措施,有可能对客户造成较大的困难,使客户永久无法摆脱债务,企业遭受坏账损失,特别是对于双方有长期合作关系的客户,企业的损失将更大。因此,当客户发生暂时财务困难时,双方应寻求重组方式来清偿债务,如以应收账款换股权,以应收账款置换企业有用的资产等。总之,只要企业采用有效的措施,应收账款的信用风险是可以防范的,也只有进行了科学的防范,才可使施工企业在市场竞争中既扩大市场,增加盈利,又能使应收账款风险尽可能地降到最低,从而使企业不断发展壮大。

　　

篇十五：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　28致谢引言11研究目的及意义通过本课题的研究目的在于使企业认识到在利用应收账款扩大销售强化竞争的同时应根据市场环境及自身的发展战略财务目标全方位思考企业应收账款管理问题逐步完善应收账款管理机制制定科学合理的应收账款管理政策追求安全销售尽可能防范应收账款风险使企业步入良性循环获得最大的经济效益

　　公司应收账款管理的现状及存在的问题、原因分析及建设与对策摘要

　　目前，市场竞争日益激烈，企业间信用业务广泛推行，因此，应收账款在当今的市场环境中是不可避免的。应收账款是企业未来现金流的保证，其流动性的强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩，如何做好应收账款的管理已成为企业发展的命脉。然而，当前大部分企业缺乏科学有效的应收账款管理制度，对应收账款管理方式比较单一，风险意识薄弱，导致应收账款的规模逐渐增加，使企业陷入财务危机，影响扩大再生产，严重威胁企业的正常生产经营活动。

　　本文针对所要研究公司的应收账款管理存在的问题，分析了其形成原因，并提出了加强应收账款管理的建议和对策，以使企业加强应收账款的科学管理。将应收账款水平控制在合理的范围内，加快资金循环，降低坏账损失，避免经营风险，提高经济效益，增强企业竞争力。

　　关键词：应收账款赊销逾期内部控制对策

　　Abstract

　　Atpresent,themarketisincreasinglycompetitive,andenterpriseswideimplementationofthecreditbusiness,therefore,accountsreceivableinthecurrentmarketenvironmentisinevitable.Accountsreceivableisaguaranteeoffuturecashflow,anditsmobilityhasadirectimpactonthefundturnoverandoperatingresults,sohowtodoagoodjobinthemanagementofaccountsreceivablehasbecomethelifelineofenterprisedevelopment.However,mostenterprisesinthecurrentarelackofscientificandeffectiveaccountsreceivablemanagementsystem,andthewayofaccountsreceivablemanagementissingle,what’smore,enterprise’sriskawarenessisweakandthesizeofaccountsreceivableisresultedinagradualincrease,sothatenterprisesareinvolvedinfinancialcrisesandithasanimpactonexpandedreproductionandaseriousthreattothenormalproductionandoperationactivities.

　　Thisarticleworksonthecompany’saccountsreceivablemanagementproblems,ananalysisofitscauses,andbringsupthesuggestionandthemeasuresofstrengtheningthemanagementofaccountsreceivabletoenableenterprisetostrengthenthescientificmanagementofaccountsreceivable.Sothat,thelevelofaccountsreceivableiscontrolledwithinreasonablelimits,tospeeduptheflowoffunds,reducebaddebtloss,avoidoperationalrisks,improveeconomicefficiency,andimprovethecompetitivenessofenterprise.

　　Keywords:accountsreceivablecountermeasures

　　credit

　　overdue

　　internalcontrol

　　目录

　　1引言.................................................................................................1

　　1.1研究目的及意义......................................................................................................11.2国内外发展状况及研究综述..................................................................................11.3研究思路与方法......................................................................................................3

　　2应收账款管理的理论基础.............................................................4

　　2.1应收账款的定义......................................................................................................42.2应收账款的作用及意义..........................................................................................42.3应收账款形成的原因..............................................................................................42.4企业应收账款过多的弊端......................................................................................52.5加强应收账款管理的必要性..................................................................................6

　　3龙口市橡塑胶管有限公司应收账款管理的现状及存在的问题分析........................................................................................................7

　　3.1公司简介及应收账款管理介绍..............................................................................73.2公司应收账款管理存在的问题..............................................................................9

　　4公司应收账款管理存在问题的原因分析..................................13

　　4.1缺乏对客户资信情况的调查................................................................................134.2管理者对应收账款管理缺乏足够重视................................................................144.3缺少对应收账款的科学计算与处置....................................................................154.4尚未建立健全应收账款的内部控制制度............................................................16

　　5解决问题的建议与对策...............................................................19

　　5.1设立独立的信用管理部门....................................................................................19

　　5.2改变传统的应收账款管理思想与方法................................................................205.3加强部门间合作与员工教育................................................................................215.4完善收账政策........................................................................................................24

　　6结论...............................................................................................27参考文献..........................................................................................28致谢..................................................................................................30

　　1引言

　　1.1研究目的及意义

　　通过本课题的研究，目的在于使企业认识到在利用应收账款扩大销售，强化竞争的同时，应根据市场环境及自身的发展战略、财务目标，全方位思考企业应收账款管理问题，逐步完善应收账款管理机制，制定科学合理的应收账款管理政策，追求安全销售，尽可能防范应收账款风险，使企业步入良性循环，获得最大的经济效益。研究本课题，有助于企业树立风险意识，重视应收账款的科学管理，活化企业资金，减少资金在应收账款上的占有，加快资金周转，提高资金利用效率，保证企业正常运行的合理现金流量，降低企业经营、财务风险，实现企业的效益目标。同时，对于呼吁建立诚信社会，完善整个信用市场，规范信用体系具有重大意义。

　　1.2国内外发展状况及研究综述

　　1.2.1国外发展状况及相关研究在西方，对于应收账款的管理已经经历了半个世纪。由于信用赊销的

　　展开，信用支付已占整个交易的大部分，西方各国纷纷开始探索对应收账款的管理，尤其在20世纪80年代，欧美越来越重视应收账款的科学计量与分析。现在，应收账款有价证券化和保理业务是西方国家对应收账款管理所采用的比较流行的方法。

　　戴维德·莱肯〔1〕（1993）教授在《信用管理与控制》中，从信用角度分析，认为商业信用的推行是应收账款产生的根本原因，正是由于企业间存在的商业信用，使企业间相互赊销，应收账款由此产生，并对企业信用管理程序和应收账款质量作了定量相关性分析。

　　BenJ.Sopranzetti〔2〕（1998）教授在《应收账款保理经济学》中，从企

　　1

　　业投融资角度探讨了应收账款保理的问题，指出应收账款是具有一定信用的资产，可以通过信用评估与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到企业投资融资的经济活动的目的。

　　斯坦利·B·布洛克和杰弗里·A·赫特〔3〕（2004）在合著的《财务管理基础》中，认为应收账款的持有水平不应该比行业标准的历史指标高的太多或低的太多，并且提出应收账款超过了正常的信用期，企业现金流量将减少，在收紧信用政策的同时必须贯彻收账程序。1.2.2国内发展状况及相关研究

　　我国对应收账款管理问题的研究介入较晚，在计划经济时代下，产品和物资在企业间基本上都是统一划拨，企业间很少存在信用问题，而且应收账款所占的比重较小，企业根本不重视对应收账款的管理。随着经济改革的不断深化，商业信用的广泛推行，企业应收账款的业务越来越多，我国理论界也开始关注对应收账款管理的研究。

　　岳鹏成〔4〕(2005)在《企业应收账款的科学管理》中，通过采用案例论证、指标衡量等方法，指出应收账款数额较大，隐含着大量坏账损失，影响企业整体资产质量。

　　文汝云〔5〕(2006)在《刍议企业应收账款管理思想》中，从当前应收账款管理理论出发，阐述了在现阶段我国企业应收账款管理应该树立风险管理思想、收益成本效益决策思想、差别管理思想，并提出将成本效益原则应用于应收账款管理势在必行，要求在日常管理中树立差别管理思想，对不同时间结构的应收账款应该差别对待。

　　葛家澍〔6〕(2006)先生在所著的《企业应收账款管理与催收技巧》一书中，指出应收账款发生后，要对所持有的应收账款进行跟踪与分析，加强应收账款的催讨，制订明确的账款追收程序，慎重对待每一步催收措施，避免坏账损失。

　　2

　　王昕、魏宁薇〔7〕(2007)在发表的《企业应收账款风险防范及管理》文章中，对企业应收账款的风险类型、风险的形成原因进行了研究，并给出了应对风险的对策。

　　张敏娟〔8〕(2007)在发表的文章《谈应收账款的创新管理》中，针对目前企业应收账款高居不下的现实，探讨了企业开展应收账款融资的现实意义，认为企业应积极利用应收账款进行融资，并在此基础上提出我国企业应收账款融资的方式选择。

　　田志新〔9〕(2008)从信用管理角度分析对应收账款的管理，在《基于信用的应收账款管理问题研究》中，强调为全面衡量应收账款的边际产出与边际投入，提高应收账款的投资收益，企业应从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策，同时对应收账款的运行过程进行追踪分析。

　　龙润〔10〕(2008)在《改善企业应收账款管理的对策探讨》中，提出我国企业的应收账款管理在机构设置、责任划分以及实时控制方面存在许多问题，要有效提高应收账款管理水平需要从应收账款的产生阶段就开始进行有效的甄别和控制，同时依据过程控制原理，对事前控制、事中控制、事后控制三个阶段的管理提出了建议。

　　1.3研究思路与方法

　　本文从当前应收账款管理存在的问题入手，结合关于应收账款管理方面的理论知识，通过查阅国内外文献，利用网络查找相关方面信息，以了解应收账款管理方面的研究进展及发展状况，本课题主要是运用定性分析方法，对所要研究公司目前的应收账款管理方面存在的问题及其产生的原因进行充分的调查分析、研究，并对该公司如何加强应收账款管理提出改进意见和对策，以完成对企业应收账款管理问题的课题研究。

　　3

　　2应收账款管理的理论基础

　　2.1应收账款的定义

　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

　　2.2应收账款的作用及意义

　　2.2.1扩大销售与降低存货企业利用赊销可以吸引更多客户，加快产品销售，开拓新的市场，提

　　高企业市场占有率，为企业创造经济利益。同时，降低库存商品占用量，避免存货的跌价、损毁等风险。2.2.2提高企业资产的流动性

　　企业将不确定的存货转化为确定金额且相对容易变现的应收账款，加快了资金周转，为企业生产经营的正常进行提供保障，确保企业的生存和活力，使企业在激烈的竞争中立于不败之地。

　　2.3应收账款形成的原因

　　2.3.1社会信用体系不完备目前，我国正处于社会主义市场经济初级阶段，全民信用意识尚未普

　　及，社会信用水平低，许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，致使企业间相互拖欠货款。此外，法律基础也比较薄弱，社会还没有形成一个良性的应收账款回款机制，良好的社会信用运行机制尚未形成。2.3.2为扩大销售而赊销

　　在激烈竞争的市场经济中，企业为了求得生存与发展，不得不利用赊销扩大产品销路，提高市场份额，增加收入。随着商业竞争的加剧，信用

　　4

　　赊销逐步增多，企业只期望利用赊销带来较大的经济效益，却忽视了赊销越多，应收账款占用资金也越多。2.3.3企业缺乏系统科学的应收账款管理制度

　　企业为了抢占市场，迎合客户的需求，制定出一系列营销策略，以达到吸引客户、扩大销售的目的，但企业不注重对应收账款风险的防范与控制，对客户的信用品质缺乏必要的跟踪、监督，而且在具体业务受理和审批手续上不合理，信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性，所以制度的不完善、管理的混乱、措施的不得当也造成了企业大量应收账款的产生。

　　2.4企业应收账款过多的弊端

　　虽然赊销业务产生的应收账款刺激了销售额的快速增长，但应收账款的机会成本、管理成本、坏账成本三个方面的成本均会增加，各种成本的增加甚至有可能大大抵减了因赊销收入增长而带来的益处。企业的资金被对方长期占有，没有实际的现金流入，势必造成企业流动资金短缺，然而企业又不得不垫付资金来缴纳增值税、所得税等各种税金，购买原材料，发放工资等，使现金支付能力下降，严重影响企业的生产与销售计划，增加了企业的经营风险。应收账款数量过多，现金流入匮乏，加剧了企业资金紧张的局面，不能保证企业生产经营的需要，应收账款一旦形成坏账，就会使部分资金滞死，损害了企业的经济利益，无法实现既定的效益目标。此外，应收账款投资规模过大，其收回过程中存在大量的不确定因素，一旦购买方的经营情况发生恶化，销售方的应收账款就有可能无法按时足额收回，势必削弱了企业的短期偿债能力，导致企业不能偿还到期债务，使企业丧失信用，给企业造成重大损失。

　　5

　　2.5加强应收账款管理的必要性

　　应收账款的管理是企业财务方面一个非常重要的问题，也是实现企业资金良性循环，增强企业经营活动的重要环节。目前，我国企业应收账款的质量是非常令人担忧的，据调查，美国企业的账款拖欠期平均是37天，而我国平均是90多天，我国企业应收账款管理基本上还是粗放式管理，应收账款占流动资产比重大，账龄老化，坏账比率大，企业不考虑应收账款可能带来的各种成本，还没有真正确立成本效益原则，对应收账款账款管理不善，必然会大大增加企业的负担，造成资源的极大浪费。应收账款作为企业扩大销售额，增加盈利和发展机会的一项投资，企业就必须考虑如何按期足额收回，企业应根据自身的实力及承受风险的能力，对控制原则和政策进行充分研究，只有这样将应收账款转变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益，维护投资者利益。

　　6

　　3龙口市橡塑胶管有限公司应收账款管理的现状及存在的问

　　题分析

　　3.1公司简介及应收账款管理介绍

　　3.1.1公司简介该公司坐落在美丽的海滨城市烟台龙口，交通便利，通讯发达，公司

　　始建于1980年，目前已发展成为专业生产胶管的重点企业，现有职工100余人，公司技术力量雄厚、生产设备先进、检测手段齐全，有丰富的生产经验与现代化先进技术相结合，不断推出具有国际先进水平的新产品，主要生产夹布胶管、编织胶管、性能优异的特种耐油、耐酸碱胶管、喷砂胶管、坚固耐用的埋线胶管等五大类胶管，400多种规格型号。各种橡塑胶管骨架层采用高强力合成纤维和胶管专用帆布，胶层耐磨损、抗老化，适合在各种环境使用。公司以产品质量求生存，以优质的产品、优质的服务为宗旨，可根据国内用户要求生产其它规格和各种产品，质量稳定，性能可靠，深受广大客户青睐，产品一直畅销全国各地。

　　近年来，公司在改革开放的大潮中，拼搏进取，团结奋进，曾荣获“烟台市明星企业”的光荣称号。3.1.2应收账款管理介绍

　　该公司应收账款管理相对简单，销售部门负责人与经理针对商品定价、赊销计划等问题进行研究，之后由销售部门负责执行具体的客户订单处理、赊销问题的决策、信用政策的实施、货款结算方式的选择等，销售部门接到客户订单后，若做出对客户采用赊销方式后，开具发货通知单，一份送达财务部门，财务部门开具增值税专用发票，一份送达仓库部门。销售部门将增值税专用发票转交或邮寄给客户，并记录销售情况，销售部门负责

　　7

　　人每月向公司经理汇报本月的销售及赊销额。财务部门日常以会计核算为

　　主，只负责应收账款的账务处理，会计人员根据业务以手工方式编制会计

　　凭证，详细记载应收账款的客户名称、摘要，按实际发生额登记金额等有

　　关情况，并确认产品销售收入及销项税额，再根据凭证记录登记应收账款

　　明细分类账，以反映各个客户的账款增减变化，客户通过银行汇款汇入企

　　业账户的货款，会计人员根据银行进账单登记做账，每月末，会计人员将

　　应收账款明细账与总账核对，以保证账账相符。此外，会计人员定期将应

　　收账款余额及各客户的欠款情况上报给公司经理，再由公司经理派出相关

　　销售人员去催收货款。为了促使客户早日付款，规定如果客户能在折扣期

　　内付款，可给予相应的折扣优惠，由于产品质量、价格等因素造成客户不

　　满意而拖欠货款的，由销售负责人与客户进行磋商，经双方同意，企业作

　　为销售折让处理。

　　下面列表为公司2006年至2008年相关财务数据：单位（万元）

　　表3-1

　　2006年—2008年公司部分财务数据

　　项目

　　主营业务收应收账款

　　速动资流动资产流动负债

　　年份

　　入

　　产

　　2006

　　987.48

　　年初年末155.49145.36243.22

　　356.49

　　216.44

　　2007

　　1047.43145.36178.64281.76402.25236.82

　　2008

　　998.95178.64225.69348.15476.36260.74

　　资料来源：公司2006年—2008年资产负债表及利润表

　　从上表可以看出2006年至2007年，随着销售收入的增长，应收账款

　　8

　　的规模也随之扩大，而2008年主营业务收入比2007年下降了4.63%，但应收账款数额却仍然在增加。同时，应收账款占流动资产的比重不断增大，3年间所占的比重分别为40.78%，44.41%，47.38%，可以看出2006年至2008年间该公司的应收账款出现逐年递增的趋势。

　　下面通过几个重要财务指标来分析该公司应收账款现状①应收账款周转率及应收账款周转天数

　　应收账款周转率=销售收入／应收账款平均余额应收账款周转天数=（应收账款平均余额／销售收入）×360通过计算得出2006年至2008年应收账款周转率分别为6.56，6.47，4.94，应收账款周转率不断下降，相反，应收账款周转天数越来越多，周转天数分别为54.84天，55.68天，72.86天，资金收回速度越来越慢，说明企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响公司的正常资金周转。②速动比率速动比率=速动资产／流动负债2006年至2008年间速动比率分别为1.12，1.19，1.34，一般来说，速动比率保持在1左右是正常的，而速动比率过高，说明企业的资金利用率比较低。综上所述，通过对以上几个指标的分析，可以说明由于每年应收账款总量在逐年递增，严重影响了应收账款的周转速度，致使企业流动资金被大量占用，影响企业资金的有效循环，假设企业的应收账款继续保持增长趋势，久而久之，企业的竞争地位必然下降，长期利益遭受严重损害。

　　3.2公司应收账款管理存在的问题

　　3.2.1对逾期应收账款的管理工作滞后（1）大量逾期应收账款长期挂账。逾期应收账款的长期挂账从表面看起

　　来是企业的获利能力增强，但是实质上是虚增了账面上的销售收入，这种

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　　所获的利润却没有实际的现金流入做支持，进而导致企业实际经营状况被掩盖。公司逾期应收账款占应收账款总额的比重过大，而又未对逾期应收账款及时清理，占用了大量的流动资金，使企业的应收账款周转率下降，严重影响应收账款周转天数、流动比率、速动比率等财务指标。由于公司对逾期应收账款管理制度不成熟，规定不明确，未对逾期账款的质量及收回可能性作出分析判断，这些账款很有可能成为死账、坏账。

　　（2）对逾期的客户缺少积极的账款催讨。公司没有将逾期款项的催讨视为工作重点，对形成的逾期应收账款能否收回以及能够收回多少认识不清楚，有些客户已过信用期，然而公司由于不积极追讨而使逾期的欠款一拖再拖，随着时间的推移极有可能转变为故意拖欠，成为坏账损失的可能性变高。有的客户尚有未结清的逾期账款，在没有对这部分客户的信用程度、支付货款能力、财务状况等进行必要的科学分析与评估的情况下，公司却仍然给予赊销信用优惠。公司为了维持一定的客户资源，担心催款过急会影响企业间的合作关系，而失去这部分市场，影响企业的销售情况。由于企业对逾期账款缺乏有力的催讨措施，使客户逾期拖欠账款时间变长，账款催收的难度也随之增加，给企业带来极为不利的影响。

　　（3）对逾期应收账款存在的风险认识不足。在目前这样一个复杂多变的经济环境中，可以说每一笔逾期账款都有潜在的风险，据美国有关调查数据显示，账款逾期时间为一个月时，收回的成功率为93.8%；账款逾期为半年时，收回的成功率是57.8%；一年之后，成功率会急降到26.6%；两年之后，成功率只能达到13.5%。由此可见，逾期账款拖欠时间越长，收账成功率越低，成为呆坏账的可能性也就越高。公司逾期应收账款占用数额过大，在偿还期内被客户无偿占用，而没有考虑因逾期赊销资金被占用而损失的机会成本，也不顾及其管理成本及可能发生的坏账成本，反而大量垫资。随着账龄的逐渐老化，逾期应收账款变成坏账的概率和风险就会相应提高，

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　　一旦付款人不还款，企业又不得不投入大量的人力、财力、物力进行催收工作，造成不必要的支出。此外，逾期应收账款回收不确定性的风险也为企业带来许多问题和隐患，在市场经济条件下，难以保证逾期应收账款安全可靠地收回，坏账损失是必然要发生的，严重的将使企业遭遇现金流危机。3.2.2财务部门对应收账款监管工作不到位

　　（1）财务部门仅限于日常会计核算。会计人员停留在简单的记录阶段，对销售业务不熟悉，只是单纯地编制记账凭证，然后将应收账款的发生额按客户登入明细账，没有对应收账款周转率、周转天数等重要财务指标进行定量分析，造成财务部门会计监督职能失效。此外，财务部门并不了解客户的背景和交易状况，事后又被动地记账，缺乏对应收账款的全面、系统、及时的了解，只是定期将应收账款余额及客户的欠款情况上报给公司经理，并未通过编制账龄分析表，将所有的应收账款按账龄分为几类，显示每一类的总数额和所占的比例，来反映尚未收回的应收账款的质量，这样就使得财务部门对应收账款的账龄分析及监控职能没有落实到实处，无法使管理者全面地了解公司应收账款的情况，很容易造成应收账款的沉淀积压。

　　（2）会计人员未计提坏账准备。无论公司的货款回收政策制定得多么完善，但是坏账损失风险仍然是无法避免的。按照会计制度的要求，由于客户的原因确定无法收回的应收账款，已不能产生现金流量，为企业带来经济利益，会计人员应该对应收账款预先计提坏账准备，但是，该公司会计人员并未对应收账款计提坏账准备，大量实际已成为坏账的应收账款仍然长期挂账，这样就虚增了企业的利润。3.2.3尚未科学采用赊销政策

　　（1）赊销政策完全由销售部门负责。公司经理与销售部门负责人共同研

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　　究决定公司的信用标准、信用政策以及产品价格等问题，之后公司所有的赊销业务完全由销售部门负责。销售部门为了争取客户订单，扩大销售量，往往会尽量向购货方提供优惠条件，采用宽松的信用政策，不考虑应收账款可能带来的各项成本，盲目对客户赊销，有些客户利用销货单位的赊销政策，以产品质量出现问题或价格过高为借口，向公司提出一些不合理要求，要求增加赊销量或增加赊销金额等。

　　（2）未设定总量进行赊销控制。公司在赊销总量上缺少计划和控制，未设定一个应收账款占流动资产总额的比例，尤其是公司对大客户的依赖性较强，这些大客户在公司应收账款总额中占有很大比重，但是公司并未对这些大客户设定一个所欠货款的最高限额，相反，为了稳定这些大客户，扩大市场范围，仍然对其不加选择地扩大商业信用，继续给予赊销，造成旧账未了新账又累的局面。

　　（3）忽视赊销情况调查。在赊销业务发生前，销售部门未对购货方的资信情况进行全面深入的调查，也就无法对客户的信用状况做出严谨的判断，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，最终导致客户部分或全部拒付货款，给公司带来经济损失。

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　　4公司应收账款管理存在问题的原因分析

　　4.1缺乏对客户资信情况的调查

　　4.1.1疏于对重点客户的管理所谓重点客户是指与公司交易金额大，交易次数频繁的客户，公司对

　　这类客户的销售额占了一个很高很重要的比例，甚至对这些重点客户的销售可以直接影响企业的收益，然而企业却主观地认为这些长期交易、信用良好的重点客户是没有风险的，因而放松了危机管理意识，没有对重点客户建立信用档案，客户信用档案是客户信用记录的集合，是对客户信用状况准确、及时、全面、系统、连续、动态的综合记录。〔11〕客户的信用品质和财务状况这两个因素是有可能随时发生变化的，企业却未对长期交易多年的重点客户进行定期性的资料系统化更新，甚至是忽视对重点客户的信用调查，以致于错误地估计了客户的信用及财务状况，造成企业盲目地为其提供信用政策，有些客户会利用这一无息的融资手段延缓付款时间，采取不合法手段有意躲避债务，使得企业应收账款长期无法收回。此外，企业尚未制定一套完整的针对与重点客户往来的历史记录，缺乏对重点客户的动态监督，对于重点客户的赊销金额、应收账款回收金额、尚欠金额、账龄及增减变动等问题没有做出详细的记录，缺少系统的整理、有效的分析和及时的反馈，使企业对重点客户的应收账款管理无序，较大应收账款的信用客户一旦发生财务困难，受信企业的坏账风险将显著加大，造成企业的损失。4.1.2对新客户的信用状况缺乏足够了解

　　做好赊销新客户的资信调查，对每一个客户进行分析，可在一定程度上防止坏账损失的发生，为减少坏账发生树立起第一道防线，因此对新客户的资信调查是极为重要的。而企业缺乏风险防范意识，事前未对拟赊销

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　　新客户的财务状况、经营能力、偿债能力、经营规模、发展前景、行业风险等进行深入地调查分析以确认哪些客户可以给予商业信用，使得事前的对客户信用评估管理成为空白。企业在缺乏应有的系统考察的情况下，就轻易将产品赊销出去，造成有的客户恶意欺诈，使企业面临较大的风险。企业有时为了拉拢新客户，在客户没有付款的情况下，就开出增值税专用发票，因为事前缺少对赊销客户严格的信用评估，导致企业失去了对客户的约束力，这样就增加了大量逾期账款产生的可能性，给企业带来坏账风险。

　　4.2管理者对应收账款管理缺乏足够重视

　　4.2.1忽视赊销资金的时间价值企业管理者对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏，管

　　理者重销售，只关心款项如何收回，而至于早晚问题无所谓。在赊销方式下，企业在销售产品的同时也向对方提供了相当于货款金额的信用资金，对于客户来讲，他们当然希望以这种赊销方式进行交易，从而获得融资。但对销货企业来讲，这部分流动资金将会被客户长期占用，从而企业就丧失了对资金用于其它方面投资所带来的收益，这项机会成本往往被缺乏经验的管理人员所忽视，如果考虑资金的时间价值，未来的收现与当前的收现，其价值是不等的，未来的收现质量相对较低，而靠现金折扣以吸引顾客提前付款的方法毕竟也是被动的，部分企业会放弃现金折扣的条件，拒不付款。这部分资金若不能按期如数回笼，就使资金在周转中的耗费没有及时得到补偿，资金的时间价值风险增大。应收账款的存在使得企业收入超前实现，因此企业不得不面对税金提前缴纳的问题，这样使企业本来十分有限的资金垫付了未实现的利、税开支，加速了企业现金流出，而如果这部分资金未用来缴纳税金，企业完全可以将这部分资金转贷给其它企业或存放在银行以收取利息。应收账款毕竟不是现金，不能直接用于各项购

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　　买支付，在资金短缺的情况下，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，后果是导致企业财务费用增加，加重企业负担。提高企业管理者素质，正确决策，科学管理，是降低和杜绝企业资金风险的核心。〔12〕由此可见，管理者忽视赊销资金的时间价值，造成逾期账款的机会成本损失和利息损失都是巨大的。4.2.2未考虑宏观环境不利造成的影响

　　目前，我国市场经济体制正在逐步建立中，存在着市场保障体系、市场经济秩序尚不够完善，社会信用基础薄弱、执法不严等问题，这些因素往往使企业的应收账款回收面临着很大的风险和不确定性。特别是在当前不容乐观的经济环境中，金融危机的蔓延更加剧了问题的严重性，金融危机给企业造成的最直接、最主要的负面影响是企业应收账款回笼慢，周转不灵，更为严重的是应收账款不能收回，形成的应收账款发生坏账损失的可能性越来越大，容易造成企业出现生产经营资金严重短缺现象。由于这些外部环境难以把握，一旦宏观环境恶化，将直接造成资金链紧张，而企业管理者尚未对宏观环境因素有一个清楚的认识，更未充分考虑其可能带来的负面影响，没有派专人负责对逾期账款进行积极催讨，就使得企业潜伏着很大的经营风险。

　　4.3缺少对应收账款的科学计算与处置

　　企业应收账款数额较大，欠款客户数量多且金额有大有小，有的客户在信用期内，有的已超过信用期等等，这些繁琐的问题使得财务部门对应收账款的计算、分析工作带来困难，很容易出现错误。随着应收账款管理软件不断出现，计算机也日益广泛地运用到应收账款的日常管理中，计算机操作要比人工计算更加方便快捷，可以轻松快捷地对数据进行分类、定量进行数字分析，达到自动核销往来账、账龄分析、查询逾期应收账款的目的。但是企业未重视利用计算机科学计算应收账款，而是一直采用手工

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　　方式做账，这样就加重了会计人员的工作负担，由于计算工作量大，也增加了管理中的出错概率，而且不能及时了解应收账款的总体动态，随时掌握客户的欠款情况，达不到财务部门有效监督应收账款的目的。此外，外部原因也导致了企业应收账款的大量存在，使企业陷入困境。在西方，利用应收账款融资是一种普遍的做法，它既能减少应收账款的回收风险，又能使企业提前变现应收账款来增加收益。而在我国企业的应收账款回收基本上是靠企业自身，由于我国信用中介机构的不成熟，缺少对应收账款的抵押、出售、转让、保理、证券化、保险等处理方法，这些方法有助于使企业的财务结构得到有效改善，获得融资上的方便，将占用资金的应收账款变为可使用的资金，提高收款能力和收款的及时性。例如，若采用抵押方式，企业可以向银行或金融机构取得以应收账款为抵押的借款，这样融通企业经营所需要的资金，企业可以化被动受制为主动出击。若采用出售的方式，企业经应收账款客户同意后，将应收账款让给专管此类业务的财务公司，提前收取现金，由于售出的应收账款无追索权，所以在发生坏账时，企业不承担任何责任，这样就使企业转移了坏账风险。但是，上述利用应收账款融资的方法在我国尚属于应收账款管理发展的前沿课题，此类业务并未广泛展开，基于这种原因也使得企业应收账款大量存在，缺乏及时有效的处置。

　　4.4尚未建立健全应收账款的内部控制制度

　　4.4.1对销售人员的管理不严格企业尚未形成一套合理有效的针对加强销售人员管理的制度，因而不

　　能对销售人员形成有效地牵制，企业为了扩大销售，尽量积极争取销售人员，却忽视对销售人员的品质、素质、诚信状况的调查，造成任意任用销售人员，这就为应收账款的产生带来重大风险。销售人员在开拓新市场时，往往仅凭个人的主观判断，不能针对不同的市场环境、合作对象等情况，

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　　具体分析是否应与客户交易，就积极争取客户订单，采取先货后款的赊销方式进行交易，应收账款形成后，销售人员为了维持与客户的关系，不愿轻易得罪客户，对客户所欠货款不及时催收，造成应收账款的沉淀积压。有的销售人员甚至不惜损害企业的利益，收取客户的回扣，将本已收回的货款不上交，而自己留用或暂时存入银行以收取利息，来获取更大的利润，同时，这种现象也会导致企业在不知账款已收回的情况下，将大量逾期账款长期挂账，严重损害了企业的利益。4.4.2销售部门与财务部门配合不当

　　由于销售部门和财务部门的管理目标、职能和利益的不一致，使两部门在应收账款管理问题上缺乏有效的配合。销售部门只注重销售，不考虑赊销客户的信用风险，他们往往凭借个人的经验或个人关系决定企业的赊销业务，对于销售部门是否向客户提供赊销业务以及给客户提供什么样的信用条件，财务部门则无权参与并发表意见。由于销售部门没有及时主动地向财务部门获取客户的付款情况，使在未收到原有欠款之前，又将货物发送给客户，由于缺乏沟通，销售部门无法对企业未来的销售前景及营销策略作出科学的预测与判断，更不能有针对性地对不同的客户制定赊销政策，实施不同的信用政策，增加了由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失的可能性。财务部门只管做账，事先并没有与销售部门就相关票据中的价格、数量、付款条件等问题进行复核、确认，这就很容易造成赊销与核算的脱节。此外，财务部门缺乏对应收账款的信息反馈和风险控制，对于可能发生的坏账不及时上报，建立应收账款定期清查制度，平时也没有对应收账款进行辅助管理，当然更没有向销售部门提供有关客户的应收账款的账龄资料等，使销售部门不能掌握购货单位的欠款情况，财务部门自身也达不到对应收账款进行监管的目的。可见，两部门缺乏有效地沟通与合作，无法为货款的及时收回提供保障。

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　　4.4.3赊销审批制度不健全应收账款的赊销审批管理是管理难度最大，也是赊销业务过程中随意

　　性较大的一个步骤，可以直接影响企业净资产的安全完整。而企业对应收账款的赊销审批却采用较消极的态度对待，没有建立一系列科学有效的管理方式。企业的赊销审批一人独权现象严重，较大部分的审批权集中在销售部门负责人手中，并没有赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，只有赊销金额较为巨大时，销售部门负责人才报请企业最高领导批准。销售部门的赊销风险意识并没有提高到应有的高度，缺乏防范风险的赊销方针，例如，赊销对象的选择是至关重要的，而在决定给予客户赊销前，销售部门负责人并没有根据客户的现时及未来的付现能力进行正确的筛选，这样应收账款的形成也就在所难免。同时也带来了企业经营周期延长的后果，经营周期是应收账款周转天数与存货周转天数之和，若不考虑存货周转天数影响，赊销的大量存在，必然使企业大量的流动资金沉淀在非生产环节，延长营业周期，影响企业的正常经营活动。企业为了开拓市场，在外地设立了专门的销售分支机构，但是对设立的销售分支机构管理力度却不够，企业将所有的赊销审批权全部交给负责确定赊销授信额度的该销售分支机构的负责人，企业未规定赊销超过限额时，需要请示企业管理者，这样大量的应收账款就应运而生，使销售分支机构占有大量已销货款却不能及时收回。由于缺少系统科学的赊销审批制度，就使得企业的赊销政策不合理。

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　　5解决问题的建议与对策

　　5.1设立独立的信用管理部门

　　重视信用管理前期的资信评估是从源头上控制不良应收账款产生的有效措施，因此企业应当建立专门的信用管理部门或配备专门人员对应收账款进行日常监督和分析，加强企业的信用管理，以规范和监督企业的行为。据统计，中国企业有67%没有信用管理部门，31%的公司没有详细的信用调查，全面进行信用管理的企业仅占6%，而在欧美发达国家，一般企业均设有信用管理部门或者设有信用管理经理一职。信用管理部门应独立于销售部门和财务部门，专门负责客户信用的评级和信用政策的制定。选择资信良好的客户销售产品，对于应收账款的回收具有决定性意义，信用管理部门要为每个客户建立信用档案，调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。〔13〕信用管理人员可采用定性与定量相结合的方法评估客户的信用等级，定性分析就是对客户的品质、能力、资本、抵押品、经营情况等方面进行分析评价，定量分析就是对客户信用实行量化，根据掌握的财务数据，计算能够反映客户偿债能力及财务状况的资产负债率、流动比率、速动比率等主要指标，然后根据收集的信息综合评估，对客户进行最后的信用评级和信用政策的界定，选择有实力、有信誉的客户作为合作伙伴，注意或减少与信用差的客户发生赊销行为，对每个客户谨慎地制定相应的信用政策，并可根据客户情况的变化进行必要调整。此外，信用管理部门应千方百计掌握客户的最新情况，密切关注客户的动态变化，以便能与客户的最新变化保持一致，确保对客户的信用评级具有较高的准确性，将应收账款不能及时收回而产生的损失降到最低。

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　　5.2改变传统的应收账款管理思想与方法

　　5.2.1企业领导者树立现代企业管理思想应收账款是企业流动资产的一个重要项目，在流动资产中占有很大的

　　比重，它可以被看做是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资，管理者应改变只重销售而忽视对应收账款科学管理的错误思想，而应该将应收账款管理作为一门管理学科，将对其的管理作为企业营运资金管理的重要方面予以重视，树立起与市场经济体制相一致的现代企业应收账款管理理念，全方位思考应收账款管理问题，正确、科学地进行应收账款的分析和管理，充实理论，不断总结丰富应收账款管理经验，从自身的管理体系中寻找解决问题的突破口，强化内部管理和控制体系，根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策，重视赊销资金的时间价值，认真研究对应收账款的控制与管理，力求将企业的应收账款控制在较为合理的水平，针对不同的情况灵活处理，采取相应措施，切实将各项措施落实到实处，确保资金安全，针对应收账款管理中经常出现的状况以制度的形式将责任明确下来，以规范有关人员的行为。树立始终把资金回笼放在首位的思想，密切关注应收账款是否及时收回及回收进度，将挂账金额大，逾期时间长且经营状况差的客户作为考察的重点，逐步完善应收账款管理机制，实行精细化管理，全过程控制，集中安排时间、协助并监督销售人员进行账款的催收，制定切实可行的销售目标与收款目标，加速应收账款回笼，降低坏账风险，努力提高应收账款的收现效率，确保企业经营利润的最终实现。5.2.2改变以往的事后追款方法

　　从赊销活动的业务流程看，企业仅仅注重应收账款的追讨，即简单的“收账”管理，却忽视了应收账款的事前和事中控制。据统计资料显示：实施事前控制—可避免70%的拖欠风险，实施事中控制—避免35%的拖欠，

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　　可见事前与事中控制对减少拖欠货款的重要性。首先，对客户的信用情况进行调查、评估是应收账款事前管理的重要内容，企业可采用“5C”系统进行评估，给客户建立资信档案，了解客户的经营管理水平及支付能力，以及客户过去的付款记录，看其是否能按期付款，与其他供货企业的关系是否良好等，根据调查和判断的结果确定客户的信用程度。对于有较强偿债能力并且信用较高的客户，赊销额可以较大，信用期限可以延长，采取分期收款方式，并同时暗示客户按期付款的必要性；对于信用品质差、财务状况不佳的客户，最好只采取现销，不能采用赊销，以减少应收账款收不回的风险。其次，企业应该根据行业特点和应收账款的实际情况，设定一个相对合理的赊销信额和信用政策。当赊销业务发生时，检查客户的本次赊销额与欠款之和是否超过本单位确定的信用额度，以使总的赊销额控制在企业所能承受的范围之内。企业的信用政策应随着市场环境和企业经营条件的变化适时进行调整，在制定一个新的信用政策时，应该对过去的信用政策及实施情况做出评价，以此作为制定新政策的基础。此外，未避免赊销权限过于集中，企业应设定赊销审批权限，赋予不同级别的人员不同的赊销审批权限，将应收账款赊销审批责任落实到相关部门和人员，使企业发生的每一笔赊销业务，都经过严格的审批，这样就使得企业赊销审批程序更加合理有序。总之，企业应该结合自身情况确定这些可控因素的标准，使应收账款保持在一个合理的水平，极大提高应收账款回收率，防止给企业造成不必要的损失。

　　5.3加强部门间合作与员工教育

　　5.3.1各相关部门积极配合应收账款的管理是一个系统工程，不单单是某个或某几个部门的责任，

　　企业应当从生产计划、发货、销售、财务和信用决策等各环节强化对应收账款的管理，这需要公司各部门之间相互协调、相互配合，企业负责人负

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　　责总体监控，同时各环节应当由不同部门人员完成，确保不相容岗位相互分离，避免出现舞弊行为，从而形成一个良性的循环管理机制。下图是为该公司设计的关于加强各部门配合的结构图：

　　客户订单

　　信用评估信用政策

　　生产部门

　　发货部门

　　销售部门

　　信用管理部门

　　制定生产计划

　　审核单据、发货

　　财务部门记账、账龄分析

　　图5-1完善各部门配合示意图

　　当销售部门接到客户订单时，首先将客户信息及与客户以往的交易信息传递给信用部门，由信用部门对客户进行信用评估，并做出合理的信用政策，然后将评估结果和制定的信用政策反馈给销售部门，由销售部门具体负责是否向客户提供赊销，这样销售部门在追求高销售额的同时也能顾及到客户的信用问题，当应收账款发生后，销售部门必须及时报送财务部门入账，在应收账款尚未收回期间，信用部门和销售部门要积极配合，对客户进行跟踪监督，由销售部门负责对账，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，最大限度降低逾期账款的发生率。财务部门要强化对应收账款的监控职能，把所有应收账款从债权确定之日起就编制账龄进行分析，一旦发生有收不回的坏账，而且数额较大，财务部门要及时反馈给信

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　　用管理部门，信用部门重新修订客户资信档案，同时通知销售部门，不再对客户予以赊销，由销售部门采取断然措施，通知发货部门停止对其发货，平时发货部门负责审核由销售部门开具的销售发货单据及负责发货等工作。每月底，财务部门要会同销售部门将当月发生业务形成的往来账目核对清楚，搞好应收账款的专项清查，全面彻底核对清理往来账款，特别是一些数额较大，笔数多的应收账款，要重点落实，确保其数额真实性和完整性。同时，生产部门应根据市场供求和发货部门的发货情况事先制订详尽生产计划，合理安排生产线，并尽可能多做订单生产，避免判断错误造成产品积压。5.3.2提高员工素质

　　企业应向销售人员明确企业的各项信用管理制度，经常对销售人员灌输正确的经营理念，提高其职业道德和业务技能，明确应收账款出现坏账对企业的严重影响，了解赊销可能出现的巨大风险，提高销售人员的风险防范意识，使销售人员在同客户维持良好关系的同时不折不扣地贯彻企业制定的销售政策。会计人员应严格按照会计制度的规定来规范核算应收账款，正确使用会计科目，以真实的、合法的、可靠的原始凭证为依据，认真记录，及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收账款的形成、回收增减变动情况，合理预计应收账款可能发生的坏账损失，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项，然后按一定比例和方法提取坏账准备金，先计入资产减值损失，在实际发生时，再冲销已提的坏账准备金，保证企业在发生坏账时，不至于引起企业生产经营和财务收支困难，此外，会计人员应编制账龄分析表，通过账龄分析表反映有多少客户在信用期内，有多少客户过了信用期，依据此数据便可分析应收账款的归还、占有、拖欠情况，并提出改善建议，充分发挥会计的反映监督职能，要做好这项工作，会计人员就要有高度的责任感，认真负责的工作态度，扎扎

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　　实实的工作作风，准确提供财务信息，参与财务决策，监督企业经济行为。信用管理人员要提高工作积极性，以认真负责的态度，了解客户的基本情况，详细记录企业与客户建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前尚欠款数额以及客户信用变化；经常检查客户是否突破信用额度，对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否超过信用期限和突破信用额度。〔14〕同时也应定期对不同收账方法的使用结果进行综合比较和分析，以了解各种收账方法的实际效果和可能对企业未来发展产生的影响。

　　5.4完善收账政策

　　5.4.1科学制定收账程序在企业的应收账款管理中，货款到期日往往被忽视，客户迟付几天、

　　甚至十几天通常被认为是在合理的范围之内。而事实上，货款迟付现象不仅影响企业的资金周转，而且极有可能是造成长期拖欠的隐患。〔15〕因此为了有效进行被拖欠货款的催收，企业需要认真设计较为严格的收账管理制度，制订明确的账款追收程序。首先，明确追讨应收账款是销售人员的责任。当企业应收账款发生后，若机械地等待客户到期付款，这样不仅增加了成本，也增加了风险，企业要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析，销售人员估计货到时期，要主动与客户取得联系，询问客户的货物查收情况，了解客户对交易是否满意，并提醒客户在付款到期日之前付款，这样就使客户感觉到债权人施加压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率，如果客户欠款时间长，销售人员可采用电话方式进行货款催收，若催收无效，销售人员可亲自与客户面谈，解决货款拖欠问题。其次，企业可以根据对客户的逾期未收款规定一个允许拖欠期限，超过规定期限，企业就将进行各种形式的催收，尤其对于逾期时间较长，逾期金额较大的客户，企业可以成立专门的收账中心，组织人员专门负责对欠款客户的追讨工作，实现收账职能的专门化、专业化。最后，在

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　　经相关销售人员、收账中心催收无果的情况下，由企业最高管理者出面与客户进行协商，加紧货款催收，避免坏账损失的发生。5.4.2采用灵活的收账方式

　　企业应结合客户的信用情况和现时的经营情况，具体分析搞清拖欠客户发生拖欠的原因，有针对性地采用不同的收账方式。对于信用状况一向良好，能在约定期限内还款的客户，企业可以以一定的折扣折让优惠，鼓励客户及早还款；当客户资金周转出现困难，到期不能偿还货款，企业可要求客户开出银行承兑汇票，由于银行承兑汇票的承兑人是银行，其收款的保证程度较高，风险也转化至银行，在一定程度上能够降低坏账损失的发生，企业也可通过其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失；对于逾期时间长且估计货款不易收回的客户，企业可与客户制定分期偿债计划，修改债务条件，给债务人一定的债务减免，来收回逾期债权，这种方式虽然使企业损失了部分债权，但却收回了大部分资金，有利于企业盘活营运资金，降低坏账风险；当债务人面临破产，经双方协商，企业可以债务人的非现金资产抵顶债务，这样既减少客户的压力，也不会让企业自身受到太多的损失，抵回的实物企业可以再以高价抵出去，在一定程度上也能够降低风险损失。总之，企业应制定出经济可行的收账方式，采用灵活新奇的收账形式，缩短应收账款存在的时间，加速应收账款的回收和保全。5.4.3尽量保持与客户的良好关系

　　企业应密切监控客户到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。对交易好、信誉好、流动性强的应收账款户头，由于这些客户能够相对及时地付清欠款，所以企业应该保证对其供货，并对其制定宽松的信用政策；对过期较短的客户，可适当的予以电话催收，不宜频繁地打扰，也可与其协商解决，妥善友好地解决货款问题，以免将来

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　　失去这一市场。企业不要轻易采取法律诉讼措施，因为这意味着企业与债务人的利益关系已到尽头，对自己的销售业务有百害而无一利，而且现实生活中，从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决，需要企业投入大量的人力、物力与财力，最后就算胜诉，执行效果也可能不理想，使企业得不偿失。在实际工作中，企业应根据具体情况灵活处理，既要维护企业利益，又要尽可能保持与客户的良好关系。

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　　6结论

　　应收账款作为一种信用手段是企业促进销售的一种策略，它可以增强企业的市场竞争力，同时增大市场份额，但是应收账款规模一旦超出了企业的承受能力，会给企业带来一系列问题并引起诸多不良的后果，增加了企业的经营风险，使企业失去竞争的能力。应收账款日益成为企业流动资产的一个重要组成部分，其能否及时实现向现金的足额转换，直接影响流动资产的质量，同时，加强对应收账款的科学管理也是企业资金管理的当务之急，因此，对应收账款的管理已成为企业管理工作的重要内容。企业应针对应收账款管理中发现的问题，及时采取切实可行的措施，并制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防，事中监督和事后回收等管理工作，不断地改进和完善应收账款管理机制，各相关部门之间相互协调，相互配合，从根本上建立一套高效的应收账款管理制度，对应收账款的运行过程进行跟踪分析，把应收账款控制在一定的幅度之内，以保证应收账款合理占用水平，加快赊销货款的回笼，化不力条件为有利条件，防范企业财务风险，确保企业资金循环周转的顺利进行，促进企业的健康发展。

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　　参考文献

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　　〔12〕黄红英．企业应收账款风险管理〔N〕．华东交通大学学报，2006，（06）：11～13

　　〔13〕林岸芬．浅析企业应收账款的管理〔J〕．当代经济，2006，（09）：63～64

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　　〔15〕李社伟．企业应收账款管理问题研究〔D〕．昆明理工大学，2008，25～33

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　　致谢

　　本文是在指导教师宋秀超老师的悉心指导和严格要求下完成的，从论文的开题、撰写到最后定稿，宋老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。在此谨向宋老师表示衷心的感谢和崇高的敬意！

　　感谢学校对我的培养，为我提供了一个良好的学习环境，在校的整个学习过程也将给我留下美好的回忆，我衷心祝愿学校更加繁荣兴旺！感谢院系领导、所有任课教师，对我的辛勤教导以及在生活和学习上给予我的极大帮助，再次向老师们表示真挚的谢意！同时要感谢我的同窗好友，谢谢他们一直以来对我的关心与帮助，祝同学们在今后的生活和事业上一帆风顺！

　　借此机会，感谢实习单位给予我一次宝贵的实习机会及对我论文写作的支持！

　　最后，我诚挚地感谢我的家人，感谢他们对我完成学业所给予的帮助和对我极大的鼓励与支持！

　　由于本人认识水平有限，对应收账款管理的这点分析和研究是远远不够的，本文还存在许多不足之处，也恳请各位老师给予指正。

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　　ManagerialControlsofAccountsReceivable

　　ADeterministicApproach

　　Inthispaperananalyticalframeworkfortheinterpretationandevaluationofaccountsreceivableisconstructed.Itspurposeistoprovideaccountantsandmanagerswithgeneralinsightsintothedynamicsofthecreditsales-accountsreceivableprocess.Withintheassumptionsoftheframework,themeancollectionperiodisevaluated,andempiricalmeasuresforitsdirectandindirectrepresentationareprovided.

　　Themeancollectionperiodisan"intervalmeasure"ofthetypediscussedbySorterandBenston.Itemergesasameaningfulconceptdirectlyrelatedtobothexternalandinternalconsiderationsofthepaymentpatternsofafirm'scustomers.Theturnoverrateofaccountsreceivable,whichissometimesofferedasanalternativetothemeancollectionperiod,appearstohavenoplaceintheanalysis;itdoesnotprovideavalidmeansforevaluatingthecreditpoliciesofafirm.Themeancollectionperiodisdeemedmoreappropriatethanthereceivablesturnoverconceptforreasonsofrelevanceandmeaningfulness.ThesereasonsaresimilarincontenttohoseexpressedbyDavidson,Sorter,andKalleintheirevaluationofthedefensiveintervalmeasurevis-a-visthecurrentratio.

　　Thetypeofcontrolmechanismproposedisstatisticalandisknownvariouslyasqualitycontrolinproduction,andasmanagementbyexceptionintheaccountingcontrolsarea.Inthiscontrolsystem,theexceptioni.e.thedeviationfromthenorm,triggersmanagerialdiagnosisand,whenrequired,remedialaction.Themechanismisbestsuitedtotheneedsoftopmanagementsinceitconservestheirenergiesforunconventionalproblems.Thatis,itallows

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　　management'sattentiontobe"focusedon1";herelativelysmallnumberofitemsinwhichactualperformanceissignificantlydifferentfromthestandardsothatlittleornoattentionneedbegiventotherelativelylargenumberofsituationswhereperformancehasbeensatisfactory?

　　Thetraditionalliteraturedealingwithaccountsreceivableandtheirevaluationandcontrolseemsdeficientinthisrespect,sinceitisshortonanalysisandlongondescriptionofpracticesandtraditions.Thus,thereceivablesprocessandtherationaleforsomeofthecontrolmeasurescommonlyusedreceiveinsufficientorinadequateattention.Chapin,forexample,devotesonlyafewlinestothemethodofcomputingtheaverage(mean)collectionperiodfromsalesandreceivablesdataandomitsanaccompanyingrationale.Hewrites:“Thecollectionturnovermaybeobtainedbydividingaveragereceivablesoutstandingbytheaveragedailysale.Thuswithannualsalesof$360,000andaveragereceivablesof$40,000,thereare$360000/$40000ornineturnovers,orone-ninthoftheyear'sbusinessonthebooksatonetime.”Inalatereditionhedoesnotelaborate.BeckmanandBartelsgive,whatwillappeartobefromthevantagepointofthispaper,aninconsistentaccountofreceivablescontrolmeasuresandanimproperdistinctionbetweentheconceptofmeancollectionperiodandnumberofdayssalesoutstanding.Inmorerecentworks,thereceivablesprocesshasbeenmorecloselyexaminedbothasapopulationprocessandasanabsorbingMarkovprocess.Bothapproachesprovideamorecomprehensiveviewofthereceivablesprocess,and,ifusedjudiciously,theyprovideaframeworkforanalysisandfordataprocessingapplicationsintheaccountsreceivablearea.

　　Dobusinessmenandmanagershaveaverbalunderstandingofthe

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　　receivablesprocessthatcanbeturnedtoadvantage?Ibelievenot.Theyhavesomerules-of-thumb,determinedininterviewsanddescribedinthestudybyThompsonandLanger.Forexamplefrom51interviews;48respondentsindicatedanagingscheduleassomemeasureofcontrol,27usedaturnovermeasure,and17acollectionindex.Anawarenessoftheaccountsreceivableprocessasawholeandanunderstandingofwhatthecontrolratiosrepresentedexactlywasnotexhibitedbythesebusinessmenrespondents.TheymightbenefitfromreadingageneralreceivablesanalysissuchasthatsuggestedbyEwing.

　　Therearetwomainsubareaswithinthedomainofcreditsalesandaccountsreceivable.Theseareadecisionmakingareaandaprocesscontrolarea.Thispaperisconcernedwiththeunderstandingandcontrolofwhathappens,onceaparticularoptimalcreditpolicyhasbeendecidedupon.Thecreditdepartmentcanbehavenon-optimallyintwoways:itcanbeeithertoozealousortoolaxinmaintainingagivencreditpolicy.Bothextremesarenon-optimal.Therefore,topmanagementmusthaveapropermeansofcontrollingthereceivablesprocessifitistoguardagainsttheoccurrenceofeitherextreme.

　　Withrespecttocontrolmeasures,themainconclusionswhichdevelopfromtheanalysisareasfollows:

　　1.Theratioofthestockofreceivablesoutstandingtocreditsalesprovidesadirectandmeaningfulmeasureoftheeffectiveandactualmeancollectionperiod.Itmakesbettersensethanitsreciprocal,theso-calledreceivablesturnoverratio,sinceitisadirectmeasurementofthetimeconceptrelevanttothefirm'sdecisionmakingproblems.

　　2.Theratioofthestockofreceivablesoutstandingtocollectionsisalsoadirectmeasureofthemeancollectionperiod.Itmeasuresmeancollectiontime

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　　directlyandinthissenseisabetterchoicethanitsreciprocal,theso-calledcollectionindex.

　　3.Theagingscheduleisanindirectbuteffectivemethodofmeasuringcollectionpatterns.Itmustbehandledandinterpretedwithcare.

　　4.Themeanageofthereceivablesoutstandingisanindirectmeasureoftheaveragecollectionperiod.Contrarytopopularnotionsitisnotexactlyequaltoone-halfofthecollectionperiod.

　　5.Themostneglectedofallpossiblemeasuresisthedistributionofcollectionsbytheirageatthetimeofcollection.Thisdistributionprovidesadirectestimateoftheactualpercentagesofcreditsalespayingaftervariouslengthsoftime.

　　6.Themeanageofcollectionsatthetimeofcollectionisanotherdirectmeasureofthemeancollectionperiod.Althoughmeanageiseasytocompute,itisnotcommonlyused.

　　Thefirststephereistodevelopasimple,deterministicreceivablesmodelwherethereceivablesprocessisstableovertime,andthevariablesarestable.Fromthis,welearnaboutthereceivablesprocessandthepossiblecontrolmeasures.Thenwerelaxtheassumptionofnon-variance,considerthephenomenonofnormalvariabilityinthebasicvariables,andsuggestthatthecontrolmeasuresarealsosubjecttonormalvariability.Next,amechanismforcontrolofthereceivablesprocesswillbeprescribed.Itsessence:Aslongasthedivergenceofthecontrolprescribedwithinsomeprescribedupperandlowerbound,thereisnoneedforalarm—theprocessisundercontrol.Whenthecontrolmeasuresstepoutoftheseboundsitistobeinterpretedasadangersignal.Finally,theessenceofthemodelandthecontrolschemewillbe

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　　demonstratedinasimulatedexample.TheDeterministicReceivablesModelThenotationandtheunderlyingassumptionsofthereceivablesmodelareasfollows.LetSbecreditsales(ornewloans)madeinanintervaloftime,andletinanytimeintervalbeequaltoSinanyothertimeinterval.Letthedollaramountsofcollectionsandbaddebtsinanintervaloftimebe,respectively,CandB.Letthetimeinterval(day,month,etc.)frompointintime1～TtopointintimeT(fromdawntodawn;MondaynoontoMondaynoon,etc.)Letibethepossiblecollectionperiodinintervalsoftimeandthemaxi-mumcollectionperiodbenintervalsoftimesuchthati<nforanyportionofcreditsales.ncanbethoughtofastheperiodfromthetimeacreditsaleismadetothetimetheresultingaccountreceivableisdeclareda"baddebt"bythecompany.Thelengthofthisperiodisusuallydeterminedbythefirm'sexperience.Itisassumedthatthefirmclassifiesthereceivableasabaddebtbythecriterionthatithasgrownolderthannperiods,acommonpractice.Lettheportionofcreditsalespaid(collected)ontheiintervalaftertheintervalinwhichthesalesweremadebePi,theiintervalitselfbeDi,andthewholepatternofthepossibledurationofcollectionperiodsandtheirassociatedPi,proportionsbeD.ClearlyPnrefersbothtocollectionsafternperiodsandtoreceivablesdeemedbaddebts.LetDbeconstantovertime,i.e.,bothDiandPiareconstantovertime.Themean,M,ofthedurationofcollectionperiods,D,assumingthattheperiods

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　　n

　　arecountedfrom1ton,willbeMPi•Dii1

　　Finallyletthetotalvalueofreceivablesoutstanding(creditsalesmadebutnotyetpaid)attimeTbeVr

　　Notethatthisisadeterministicmodelwheretheexogenousvariablesarenotrandom.TheSisconstantovertimewithvariancezerobetweentheperiods,andthePiareconstantproportionsthroughtime(notconstantprobabilities),sothatifPiis20%,thenexactly20%ofSpayonthefirstintervalaftertheintervalinwhichtheyaremade.Laterwedealwithastochasticofprobabilisticmodelandobtain,bysimulation,somenotionofitsproperties.A''Realistic"Example

　　Untilnow,creditsalesandthepatternofcollectionswereassumedexactandstablevariablesovertime.Undertheseassumptions,novariabilitywasallowedinthecontrolmeasures.Strictlyinterpreted,givenconstantsales,anydivergenceofthecontrolmeasuresfromtheirhabitualandexactvaluesconstitutedaprioriachangeincollectionpatterns.Inreality,however,salesandthecollectionpatternsarerandomvariables.Consequentlythecontrolmeasuresthemselvesarerandomvariablesvaryingwithina"normal"range.Thequestionarises:howcantheirvariancesbecomputedsoastoenableustoconstructthe"qualitycontrolbounds"Obviously,thesecontrolmeasuresmustbecomputedoveraperiodoftimeinaconsistentmanner,sayeverymonth,soastoprovideabacklogofinformationaboutthepastvariabilityofourcontrolmeasures.Onceweaccumulateenoughinformationtoprovideaquantitativeestimateofpastvariability,andassuminganormaldistribution,wecansetcontrollimitsaroundthemean.Thesecontrollimitsatsomedistancefromtheirmean,saytwoor

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　　threestandarddeviations.PrecautionsRegardingChange

　　Unfortunatelyasignificantchangeinacontrolstatisticdoesnotnecessarilyimply,inandofitself,achangeincollectionpatterns.Thechangeinthecontrolstatisticcouldresultfromashiftinthecollectionpatternsorintheaveragelevelofcreditsales.Ifapermanentchangeoccursinthelengthofthecollectionperiod,thecontrolstatisticswillreflectthechangebothinitiallyandpermanently.Theywillsettleafterafew''adjustmentperiods"totheirnewandpermanentlevelreflectingthechangesinthe"'newnorm"ofthecollectionpatterns.Ifhoweverthechangein.theunderlyingprocessisapermanentshiftinthemeanlevelofsales,thecontrolstatisticswillchangeonlytemporarily.Theywillrevertafterafewadjustmentperiodstotheirpreviouslevelsortheirnewequilibrium.Thefactthattemporarychangesoccurinthecontrolstatisticsasaresultofeitheroneoftheunderlyingchangesposesaproblemfortheshortrundecision-makingprocessofthecontrolscheme.Amerechangeinthecontrolstatisticsdoesnotautomaticallyindicatedeviatebehavioronthepartofthecreditandsalesdepartments.Firstitmustbeascertainedthatthechangeinthecontrolstatisticsisnotcausedbyachangeinsales.Ifnocleartrendinsalesemerges,remedialactionshouldfollow.Theresponsibilityforfailuretomaintaincreditpolicymustbedetermined,andcorrectivechangesinstituted.Ontheotherhandifitisdiscoveredthatsaleshaveshifted,thechangeinthecontrolstatisticsshouldbeconsideredtemporary.

　　Thefollowingstatementssummarizetheeffectofachangeinsalesonthevariouscontrolstatistics.Thesemayfacilitatethemeasurementofdeviationsfromstandards.Thestatementsarebasedontheassumptionthatthecontrol

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　　statisticsarecomputedfromcurrentdatawithnoaveragingorsmoothingovertime.Generallyspeaking,thereversewillholdtrueforadownwardchangeinsales.Ifadeviationofacontrolstatisticcanbetracedtoashiftinsales,itshouldnotbeinterpretedascauseforremedialaction.Onlywhensaleshavenotshiftedcanthechangebeattributedtoachangeincollectionpatterns.Summary

　　Ananalyticalframeworkhasbeendevelopedtoprovideinsightsintotheprocessofcreationandthemaindeterminentsofaccountsreceivable.Thisframeworkshouldproveusefulfordecision-makingandmanagerialfunctionsintheareaofaccountsreceivable.Utilizedformanagerialcontrolofagivencreditgrantingpolicy,thismodelproducesacontrolmechanismofthequalitycontrolvariety.Anumberofcontrolstatisticshavebeenderivedtomeasure,directlyorindirectly,theresultsofagivencreditpolicy.Theanalyticalmodeldevelopedshouldproveusefulasaframeworkforanalyzingdecisionsintheareaofcreditsalesandaccountsreceivables.

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　　应收账款的管理控制

　　———一个确定性的方法

　　在这篇文章中，为了解释和评价应收账款，构造了一个分析框架。它的目的在于为会计人员和管理人员提供关于信用销售和应收账款进程的一般见解和动态。在这个假设的框架内，其平均收账期是评估出来的，并且提供了直接和间接具有代表性的经验措施。

　　斯奥特和本斯顿提出平均收账期间是一个“间隔措施”的类型。它成为公司客户们关于付款模式的一个直接与外部和内部因素相关的有意义的概念。应收账款的周转率，它有时是作为一种替代平均收账期的方式，这似乎是没有必要的分析；它不能为一个公司的信贷政策评估提供一个有效的手段。出于相关性和具有意义的原因，平均收账期间被认为是比应收账款周转率概念更为合适的。这些原因是与戴维森，斯奥特和凯尔提出的关于卡勒防御措施间隔目前比例评估的内容相似。

　　该类型的控制机制提议是在用于产品质量和管理，但是除了在会计控制领域外的众所周知的统计方法。在这种控制体系中，例如偏离规范和触发器管理诊断除外，而且在必要时采取相应地补救措施。这种机制是最适合高层管理人员的需要，因为它可以节省他们的精力用于非常规的问题。也就是说，它可以让管理部门的注意力“集中于第一位”的问题；他给予对相对较少而且其实际执行情况有着显著不同的标准的项目关注，或者在相对较多的情况下，给予那些很少或根本没有必要关注的项目，哪一种表现令人满意呢？

　　传统的对于应收账款的处理和评估及控制似乎在这方面是缺乏的，因为它是在传统的实践上对应收账款进行短期或长期的分析。因此，对于应收账款过程和一些常用的合理的控制措施，没有足够的或缺乏足够的重视。例如，沙潘，他从销售额和应收账款数据以及可以被忽略的相关数据中，

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　　仅仅只用几行的计算，就能计算出平均收账期。他写道：“这个周转率可以用销售额除以每日的平均应收账款余额。因此，年销售额为36万美元，平均应收账款为4万美元，所以$360000/$40000，周转率为9，或者说在整个一年中每一天周转期为九分之一。”在以后的版本中，他不详细说明。贝克曼和巴特尔斯似乎从不同的角度提出关于应收账款的控制措施和不适当的区别平均收账期和销售回款期的概念。在近期更多的著作中，应收账款进程越来越受到密切的关注，并且作为一个可以吸收的马尔可夫过程。每一种方法都提供了一个关于应收账款整个过程的更全面的看法，并且如果运用地明智合理，在应收账款管理领域中，他们就为应收账款的分析和数据处理应用提供了一个框架。

　　难道商人和经理之间达成关于应收账款的口头协议，这能转化为优势条件吗？我认为不会。通过汤普森和兰格在研究中对采访中的描述，他们有一些规则经验。例如，在51个调查中，48个回答者指出用账龄表作为控制应收账款的方法，27个回答者采用计算周转率的方法，并且17个回答者用收集指数的方法。通过对这些商人调查者的调查，将应收账款进程作为一个整体的意识和对准确地代表控制比例的理解没有表现出来。他们可能会从读一些一般的应收账款分析中受益，例如由艾文所建议的。

　　这主要有两个关于信贷销售和应收账款的子域范围。也有决策领域和过程控制领域。本文关注的是一旦决定了最优的信贷政策，对此的理解与控制。信用部门可以表现出两种不理想的方式：给予的信贷政策有可能是太过严格或者太过宽松。因此，如果要防范可能发生的任何极端，高层管理人员必须要有一个适当的控制应收账款过程的手段。

　　关于控制措施，其中主要来自分析的结论如下：1.应收账款的股票比例为有效和实际意义的收账期提供了一个直接而且有意义的措施。它更好地了解其相互比，所谓的应收账款周转率是与公

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　　司的决策问题相关的一种直接测量时间的概念。2.应收账款的股票比例也是一个意味着计算收账期的直接方法。在此

　　意义上讲，该措施意味着直接地收账期计算是一个更好的选择，即所谓的收账指标。

　　3.应收账款账龄表是一个间接但有效的衡量收账模式的方法。有关人员应仔细地对它进行处理和解释。

　　4.平均应收账款账龄是一种测量平均收账期的间接方法。相反的，它并不完全等于通常人们所认为的整个收账期的一半。

　　5.在所有可能的方法中最受忽视的是在收账期的账龄分配问题。这种分配方式提供了一个在信贷支付后不同长度的时间内，直接估计实际销售百分比。

　　6.平均收账账龄是另外一个在收账期内直接测量平均收账期的措施。虽然平均账龄是很简单的计算，但是它并不是常用的。

　　第一步是建立一个简单，确定的应收账款模型，在这个模型中应收账款过程是随着时间推移而稳定的，而且这个变量是稳定的。从这一点，我们可能会了解应收账款过程和可能的控制措施。然后，我们放宽变量这个假设条件，在基本的变量中，考虑正常变异的现象，并且表明这些控制措施受到正常的变异影响。其次，将解释关于应收账款过程控制的机制。它的本质是：只要不同的控制范围在确定的上限和下限之间，就没有必要担心——这一进程完全在控制之中。当这些控制措施超出这些范围，则会被认为这是一个危险的信号。最后，这个模型和控制方案的实质将在一个模拟的例子中说明。确定性应收账款模型应收账款模型中所用的符合和基本假设如下：S是在一段时间间隔内的信用销售额（或新的贷款），并且让任何时间间隔

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　　内都等于S。用C和B分别代表在一段时间间隔内收到美元的数额和坏账数

　　额。

　　这个时间间隔（天，月等）从时间点1～T（从黎明到黎明；星期一中午到

　　星期一中午，等等。）

　　i是在时间间隔内可能的收账期，并且n是时间间隔内最大的收账期，所以任何赊销的部分为i<n。n可以被看作是从赊销日期开始到应收账款被公司确认为“坏账”之间的这一段时间。这个时间段长度由公司根据自己的经验决定。据推测，公司将

　　应收账款作为坏账的分类标准是根据其时间的延长超过n这段时间，这是一个普遍的做法。

　　Pi是在i时间间隔内部分赊销额支付（收取），这个i间隔本身也是Di，并且整个可能期间的分布与Pi相关，比例为D。显然Pn涉及收账期后的n个时期和应收账款的坏账。

　　设D是不断地随着时间推移，即Di和Pi也是随着时间推移。这意味着整个

　　收账期内的集合

　　M，假设

　　D

　　是从时间段由

　　1

　　到

　　n，则有：M

　　

　　n

　　Pi•Di

　　i1

　　最后，应收账款的总价值（信用销售但尚未支付）在时刻T是虚拟实现的。请注意，这个确定性模型的外生变量并不是随机的。S是在零和这个时

　　间段不断随着时间推移的，并且Pi是通过时间不断变化的比例（不是恒定的概率），所以如果Pi为20%，在第一个时间间隔后准确的S为20%。之后，我们通过某些概念和其属性来处理一个随机的概率模型。

　　以一个“现实”为例

　　到现在为止，信用销售和收账的模式被确切地假设并且随着时间推移

　　是稳定的变量。根据这些假设，在控制措施中是没有变异系数的。严格地

　　解释，因为不断的销售，来自他们惯常经验和准确估计的控制措施所产生

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　　的任何分歧构成了一个先前收账模式的改变。但在现实中，销售和收账模式是随机变量。因此，控制措施本身是“一个正常”范围内的不同的随机变量。这个问题就产生了：怎样的差额计算以使我们能建立起“质量控制范围”。显然，这些控制措施必须在每个月以一致的方式在一段时间内计算，以便为我们提供关于在过去控制措施变化的大量信息。一旦我们积累了足够的信息来提供定量估计过去的变异性，并假定正态分布，我们就可以以这种方式来设置控制限额。这些控制限额与此种方式存在一些距离，即两个或三个标准偏差。预防防范措施的改变

　　不幸的是在控制统计中发生没有预料的重大变化，但这并不意味着改变它本身的收账模式。在控制统计中这个变化可能造成收账模式或平均信用销售水平的变化。如果一个永久性的变化发生在收账期这个时期内，这个控制统计将反映最初和永久的变化。他们将解决一些“后期调整”问题来反映在“新的准则”中关于收账模式中永久性水平的变化。然而，如果这个基本过程中的改变在平均销售水平中是一个长期的转变，那么这个控制统计数字只会暂时的改变。他们将经过几次调整恢复到他们先前的水平或者达到新的平衡。事实上，发生在控制统计中的临时改变是作为短期决策过程中的控制方案发生根本变化所带来的一个结果。在控制统计中仅仅一个变化并不能自然地说明是信贷和销售部门偏离行为的一部分。首先必须明确的是，在控制统计中这种变化并不是由销售改变引起的。如果在销售情况中没有明确的趋势，就应采取补救措施。引起信贷政策失败的责任必须确定下来，并且进一步纠正这个变革。另一方面，如果发现销售已经转移，在控制统计数据的改变中应被视为是暂时性的。

　　下面总结各种控制统计数据在销售变化中的影响。这些可能有助于衡量偏离标准。该声明是基于从目前计算的没有随着时间推移的平均数据假设

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　　中得出的。一般而言，对一个下调的销售额来说这个改变是确切的。如果一个控制统计的偏差能够追溯到销售的转变，它不应该被解释为是补救措施。只有当销售尚未发生变化时，才可以归因于收账模式的改变。总结

　　关于应收账款的分析框架已经发展起来，以为这个创造过程提供深入的了解。这个框架在应收账款领域中对于其决策和管理应证明是有益的。用于管理控制所给予的某一信贷政策，这一模式产生了一个关于质量控制变化的控制机制。一些控制统计方法已成为某种措施，作为直接或间接地给予信贷政策的方式。在对信用销售和应收账款的分析决策问题上，这个分析模型证明是有效的。

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篇十六：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　由于公司账上利关于应收账款管理存在问题与建议润的增加并不表示能如期实现现金流入企业应收账款的大量存在虚增了账面上的销售收入在一定程度上夸大了企业经营成果给公司的管理和决策者带来模糊的信息误导作出某种投资决策势必影响公司长期发展

　　关于应收账款管理存在问题与建议

　　对于应收账款管理存在的问题与建议

　　应收账款是公司流动财产的一个重要项目。它是工程按照合同施工后，没有按期依据合同付款，也没有采取相应有效举措而形成的一种债权关系。

　　应收账款在生产经营过程中的作用，一是扩大销售，增加公司的竞争力；二是减少库存，降低存货风险和管理开支。随着市场经济的发展，商业信用的推出，公司应收账款数额也渐渐增多，其管理也成为公司经营活动中日益重要的问题。

　　由于工程应收账款是各门窗幕墙公司经常会碰到的比较棘手的问题，上层关系较好，中层钻空审扣，特别是会影响到上市公司业绩，结合经营状况，鉴于门窗幕墙行业强烈竞争、合同签署和结算的特殊性，笔者特提出如下建议供领导参照：

　　一、应收账款管理存在的问题

　　从增收节支、提高效益的管理目标考虑，公司的应收账款管理主假如应充分估计应收账款拥有成本和风险，加强回收工作，降低相关成本损失，在总体上应权衡相关信用政策的利弊得失，争取公司利益最大化。当前门窗公司在应收账款的管理上存在着以下问题：

　　1．在签署合同前对信用状况及合同条款审查不足，致使应收账款不断增加。对客户的信用状况还没有充分做出预防风险的对策，主假如为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，

　　关于应收账款管理存在问题与建议

　　如果不提高工程回款的效率，容易致使工程款项无法实时收回，公司的应收账款规模也就越来越大。

　　2．应收账款的账龄没有实时剖析，经营风险也随之增加。对公司应收账款的账龄没有分类成立台帐，致使大量陈账、呆账常年挂账，造成资本周转困难。高额应收账款的长期存在，直接影响到公司的现金流入，不单会摇动投资者的信心，不利于更多外来资本的引入，也可能为财务危机埋下隐患。

　　3．催收账款的方法和程序不当，催收成本大量增加。一般说来，催收应收账款应从成本最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信件通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有的部门在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则，因催收方法不当造成催收费用增加，增加了公司的管理费用。

　　4.结算碰到争议，办理方式有待改变。碰到结算有争议时，说明工程在合同上，或许说工程质量工期等方面多少有些问题，需要采取比较特殊的方法。

　　5.法律诉讼有待商榷。在工程业务中，一般是动用了好多关系，才能争取到工程，可是我们争取工程项目的意义，就是争取利润，而恰好有些人，就是利用我们这层不好心思的关系网，影响诉讼进程。也有些是认为诉讼会拖延时间，举棋不定的态度给欠款人带来侥幸心理。

　　二、应收账款管理不善的危害

　　应收账款对公司的危害主要来有以下几个方面：1．大量长期应收款项夸大了公司的经营成果，影响每季度的审计，使得每月的财务报表不能体现公司的真切经营状况。由于

　　关于应收账款管理存在问题与建议

　　公司账上利润的增加并不表示能按期实现现金流入，公司应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了公司经营成果，给公司的管理和决议者带来模糊的信息，误导作出某种投资决议，必然影响公司长期发展。

　　2．大量长期应收款项的未收回和坏账，不单影响公司流动资本的周转和有效利用，也不能真切反应公司的财务状况和盈利水平，公司经常出现有利润无资本，账面状况不错却资本匮乏的状况。

　　3．一旦业务人员交接变更，或欠款周期变长，将给挂账时间很长的应收账款清收带来难度，以至于在债务人破产或死亡，收款凭据资料丢掉或损失，或当事人辞职情况不明等使应收账款成为坏账，不单增加了公司管理成本，也直接减少了公司的经济效益。

　　4．由于长期大量的应收款，将会给子公司经营带来资本上的难度，影响工程施工和业务扩充。

　　5．单从使用资本成本上推算，按期收回的应收款可节俭每年公司贷款费用约10%,初略估算，每年按照合同额的10%转动拖欠，每年转动损失约几百万之多。

　　三、成立完善的应收账款管理制度的对策

　　1.加强应收账管理力度。能够把确定的应收款在某个时间段，打包卖给财产公司，由财产管理公司成立清欠办，专业负责清收。可成功防止赖账的人情网，亦可减少股份公司的应收款管理压力。

　　2.确定适合的信用标准。公司应在作出应收账款投资决议之前，对客户的拒付风险做出合理而正确的判断。对其信用品质、

　　关于应收账款管理存在问题与建议

　　偿付能力、资本、抵押品、财产规模、欠债构造、产权比率、经营情况等各方面的资信程度作一个全面检查剖析。

　　3.不断完善收账政策。公司在拟订收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款时机成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为原则。当应收账款受到客户拖欠或拒付时，应当首先剖析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级从头检查摸底和再认识。并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴公司结合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力凭据。对于信用记录一向正常甚至优秀的客户，在去电发函的基础上，再派人与其当面地交流磋商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

　　四、加强应收账款的平时管理。主要做好几方面工作：1、合理分工，落实责任制。清收原则上，采用现有清欠办条例，人员适合做些调整，优先考虑参与施工、熟悉工程情况的人员。签署业务人员为该合同的签单担保人，按合同约定对应收款实时催收。

　　财务部门应每天实时登记应收款，推行月终清查制度，正确反应每个客户应收款的发生、增减变动、余额、每笔帐龄等信息，并实时提醒业务人员采取相关举措，以减少坏帐损失。

　　营销部门应将本月从财务部门取走的账单收回情况与财务部查对，并将未收回账单交还财务部，对于在途账款还应加以情况说明，对一个公司几个工程的回款进行分类确认。

　　关于应收账款管理存在问题与建议

　　2、分类授权，加强应收业务的授权和控制。营销人员要落实回款的时间，根据签单单位的规模大小、签单金额的多少，根

　　据实际情况实时催收欠款，对于不能实时偿还的客户，应权衡利弊采取举措，并实时追回欠款。

　　3、加强管理，成立应收账款坏账准备制度，实时进行应收

　　款业务的账务办理；营销部要对已签约单位的签单情况，履行情况实时向财务部核报，进行追踪剖析，防备风险发生。

　　4、加强售后服务，售后服务是保证保证，也是提高竞争力的有利手段。

　　5%质保金准时回收的

　　五、以达到回收应收款标准为依据，例前进行工程有效管理和监察。健全合同细节内容，改正、填补、防范工程中相关风险条款，减少应收款的损失。

　　若能采取以上建议，不单能够减少公司应收款的管理压力，

　　实时体现公司现金流状况和利润，搞活股份公司的现金流，有利于各公司轻装上阵，更能松手开展业务，增加利润，提高公司经营效益，树立优秀形象。

　　内容总结

　　（1）对于应收账款管理存在的问题与建议

　　应收账款是公司流动财产的一个重要项目（2）应收账款在生产经营过程中的作用，一是扩大销售，增加公司的竞争力（3）对客户的信用状况还没有充分做出预防风险的对策，主假如为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，

　　

　　

篇十七：电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议

　[企业应收账款管理的问题及对策]企业应收账款问题对策解决研究

　　关键词应收账款管理资金

　　目前，商品与劳务的赊销与赊供已成为当代营销经济的一个基本特征。应收账款每年大幅度增加，已成为制约企业再生产的一个主要因素，但由于应收账款增加对生产的影响具有较强的隐蔽性，所以有些企业尚未能引起高度重视。现本文针对应收账款管理存在的问题，就如何强化应收账款管理作如下探讨。

　　一、企业应收账款形成的原因

　　应收账款是企业参与市场经济活动的必然现象，它已成为企业的一种投资。其形成原因主要有：

　　一是商业竞争。这是应收账款产生的最主要原因。在市场经济条件下，日益激烈的商业竞争，迫使企业采取各种营销手段以扩大销售，实现经营成果。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外，赊销也是扩大销售的一种手段，可以在一定程度上增加产品销量，提高市场占有率，从而增强其竞争能力。

　　二是信用机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济条件下、信用经济占主导地位，但由于市场经济进入我国的时间相对较短，很多企业对于诚信经营还缺乏深刻的认识，同时，有些企业因经营管理不善造成资金紧张，在商品交易过程中要求赊销，存在着长期拖欠货款现象。企业对客户的信用等级、经营能力和财务状况等缺乏足够的了解，这也是导致应收账款形成容易收回难现象的主要原因。

　　三是企业管理不善。我国企业管理者中很多都只注重销售增长而忽略对应收账款等的内部管理，同时他们对于应收账款管理的理论与经验又相当匮乏。如对外的赊销行为一般由销售部门负责，对于赊销的对象，尤其是老客户往往根据其以往的信誉决定，缺少专门制定的信用标准，这样盲目性的赊销很容易导致应收账款长期挂账而无法收回，给企业造成损失。

　　二、应收账款管理中存在的问题

　　赊销方式在提升企业市场竞争地位和实力、扩大销售、增加收益、减少存货资金占用、降低存货管理成本等方面有着重要优势，但当前大多数企业对应收账款的管理还很被动，没有形成一套科学的管理措施，缺乏有效地控制，主要存在以下五方面的问题：

　　（一）新市场开发过程中，不认真考察客户信用而盲目推销

　　在进入市场之初，营销人员为尽快地打开营销局面，扩大其市场份额，在事先未对付款人资信度作深入调查、对新开辟的市场不认真考察其经济状况及客户信用等级、对应收账款风险进行正确评估的情况下，就采取赊销方式将产品交付对方，等对方有钱时再还款，这就是让对方无偿占用了企业资金；而企业又缺乏配套的新客户考察审核体系，让部分个体企业、皮包公司、甚至资不抵债企业用少量订金骗走产品后，应收账款便难以收回，给企业造成经济损失。

　　（二）对应收账款的管理缺少必要的内部控制制度

　　单位对应收账款的管理缺乏完善的规章制度，没有建立起相应的管理机制、责任机制和奖惩办法，缺乏应有的的内部控制制度，或制度不能得到有序执行，形同虚设，影响了成效的发挥，加上企业内部各部门之间缺乏及时的沟通协调,销售环节与核算部门脱节,即使出现了问题不能及时暴

　　露,致使一些企业应收账款逐年递增,且清理不力，长期挂账，占用了企业大量资金。

　　（三）对应收账款管理措施不当

　　（四）销售人员的利益与奖惩制度没有有效结合

　　有些企业为调动销售人员的积极性，往往将待遇与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款回收情况纳入考核体系。导致为了个人利益，销售人员采取各种手段完成销售任务，导致应收账款大幅度增加。而对这部分应收账款，企业没有要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款逐渐沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

　　(五)企业对应收账款管理缺少风险意识

　　一般而言，为抢占市场扩大销售，企业在未对付款人的资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然产生了较高的账面利润，却忽视了资金被客户大量占用，不能及时收回应收账款而发生坏账的风险。

　　三、强化企业应收账款管理的对策

　　（一）制定合理的信用政策，防止随意增加应收账款的现象

　　信用政策也就是应收账款的管理政策。要对拟赊销客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,据此来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。根据赊销客户的还款能力和信用等级，结合市场竞争及企业自身承受违约风险的能力制定相应的信用政策，确定赊销金额大小和期限长短，制定不同的现金折扣政策及信用期限，具体信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣决策。

　　（二）建立健全应收账款内部控制制度

　　（三）充分发挥财务部门的管理作用，加大清收力度

　　（四）制订销售人员奖惩制度并严格考核

　　如仅由财务人员负责对应收账款的控制，销售人员在营销过程中就可能不分对象、不论客户的信用状况，谁愿意买本企业的产品就卖给谁，从而让那些信用状况不好，居心不良的客户有机可乘，结果企业不但未能得到收益，反而造成了损失。企业要加强对销售人员的业务知识培训，指导销售人员熟悉与了解各种不同结算方法的特点与风险程度，以便在销售中灵活运用；同时要制定责任制，对业务人员明确收款催账责任，使每笔欠款的清收责任落实到人，并制定应收账款清收考核办法和考核指标，明确奖惩办法，将货款回收与销售人员的经济利益挂钩，并严格考核，将收回远期欠款和控制坏账情况纳入绩效考核，充分调动销售人员的积极性，提高企业应收账款的管理水平，控制应收账款的发生，减少应收账款余额，防范坏账风险。

　　（五）建立应收账款内部制度和风险管理系统

　　财务人员应按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，制度相应的欠款催收政策;企业还应针对应收账款每一管理环节可能出现的风险和漏洞，建立并落实有效的控制风险体系。

　　应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节，也是企业管理的重要组成部分，重点在防范逾期应收账款的发生，否则可能会导致企业周转陷入困境,企业一定要重视加强对应收账款的风险防范和风险控制。故笔者认为企业必须把对应收账款管理提到企业的重要工作，完善应收账款管理

　　

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