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河曲县民营企业 经营现状税收管理情况的调查报告
河曲县地方税务局 刘得雨
刘剑英
杜水田
近年来， 我县民营经济发展迅猛， 民营经济在县域经济中的比重明显加大， 已大大超过国有经济和集体经济， 民营企业已成为全县经济发展中的一匹“黑马 ”。
民营企业的存在和发展对我县经济增长， 调整产业结构和经济结构， 增加财政收入， 解决农村剩余劳动力的就业问题等方面都起到了很大的作用 。
但据我们的调查， 民营企业在税收上的贡献率与其经济地位有一定的差距， 税收流失问题不可回避。
如何变经济增长点为税收增长点， 这是目 前摆在我们面前的重要课题。
为了 更加深入地了 解民营企业在经济结构调整中的发展状况和经济税源情况， 掌握民营企业的税收政策和税收征管情况， 研究税收促进民营企业发展的对策， 带着这些问题，我们对全县 84 户 民营企业进行了 全面调查。
一. 基本情况：
我县截至 2003 年 5 月 底在册民营企业户 数 104 户 （ 不包括个体工商户 ）。
其中 20 户 企业（ 包括：
新办， 关闭， 停产， 间断性生产企业）
不能准确提供《民营企业基本情况调查表》 中的数据， 为了 确保调查质量， 我们组织专人深入企业对能够提供比较完整数据资料的 84 户 民营企业进行了 调查， 本次调查共发放《民营企业基本情况调查表》 84 份， 实
际收回 84 份。
据调查：
截至 2002 年底投资民营企业的总人数达 10896人， 注册资金达 9825. 83 万元， 从业人数达 5485 人， 84 户民营企业从性质划分看， 独资企业 1 个， 合伙企业 2 个， 有限责任企业 12 个， 股份制企业 8 个， 其他性质的企业 61 个；销售总额达 33623. 41 万元， 实现利润 690. 60 万元， 实现税金 3283. 246 万元。
据统计资料显示：
截至 2002 年底全县民营企业实现增加值 2. 51 亿元， 民营经济增加值占全县 GDP 总量的 51. 4%，民营企业财税收入占全县财政收入的 62%， 民营企业产值占规模企业总产值的 80%。
从我县 1999 年与 2002 年民营企业调查结果来看， 虽然民营企业投资人数增幅只 有 7. 22%， 但是注册资金的增幅达到 92. 2%， 从业人数增幅达到 158. 5%， 销售 总额增幅达到508. 18%， 利润增幅达到 228. 51%， 税金增幅达到 3716. 77%，以上数字表明：
异军突起的民营企业不仅吸收、 盘活了 社会闲置资金用 于社会的扩大再生产和商品 流通而且安置社会就业人员 比 99 年翻了 一番还多一半； 不仅积极贯彻落实了国家企业改制、 调产增效的政策方针而且有效地解决了 国有企业下岗职工在就业的问题、 激活了 地方经济、 保证了 地方安定； 不仅实现了 企业扭亏为盈的预期目 的而且还出 现税收翻七番的良好势头。
现在的民营企业“象鼻子” 取代了 过去
国有企业的“牛鼻子”， 民营企业税收收入真正撑起了 河曲县地方经济的半壁江山。
二. 民营企业的税收情况：
99 年全县民营企业上缴税金 401. 86 万元， 2002 年上缴税金 3282. 25 万元， 增幅达 716. 77%万元。
其中民营企业99 年上缴国税 252. 67 万元， 2002 年上缴国税 2756. 52 万元，增幅达 990. 96%， 99 年民营企业上缴地税 149. 19 万元， 2002年上缴地税 525. 73 万元， 增幅达 252. 4%万元。
99 年全县民营企业上缴国税 252. 67 万元， 占全县国税总收入的 8. 85%， 上缴地税 149. 16 万元， 占全县地税收入的12. 91%； 2002 年民营企业上缴国税 2756. 52 万元， 占全县国税收入的 58. 07%， 上缴地税 525. 73 万元， 占全县地税收入的 28. 73%。
从以上数据可以看出 ：
民营企业在发展状大， 国、地税税收在增长， 但 99 年与 2002 年民营企业上缴税金占国、地税收入比例出 现了 反差。
其主要原因是：
民营企业的一产还未开发， 二产从 99 年到 2002 年税收增 幅达到 963. 55%，三产税收增幅达 111. 49%， 也就是民营企业二产税收增幅是三产税收增幅的 9 倍， 说明河曲民营企业的发展主要是二产——工业企业， 并且这些企业都是依靠地方资源煤、 电、 铁矿石、 石灰石等进行的粗放式的工业加工， 是一种起步式加工的民营经济， 所以这种民营企业给国税部门带来的增值税效应要比给地税部门带来的所得税效应大。
从民营企业的分规模税收情况看：
销售 收入 100 万元以下的民营企业 99 年到 2002 年税收增幅达 64. 42%， 其中国税幅达 175. 19%， 地税幅达 2. 16%； 销售收入在 100 万元——500 万元的民营企业 99 年到 2002 年税收增幅达 134. 15%，其中国税增幅达 136. 48%， 地税增幅达 112. 26%； 销售收入在 500 万元以上的民营企业 99 年到 2002 年税收增幅达1533. 94%， 其中国税增幅达 1608. 4%， 地税增幅达 1101. 89%。从以上数据我们可以看出：
规模越小税收增幅越小， 税收增幅随着民营企业规模的扩大增长， 尤其地税收入更为明显。因为“小而全” 的传统产业企业走家族式管理的老路。
量的积累达不到质的变化， 从企业管理、 财务管理、 质量、 营销、安全各方面都落后于规模企业。
从中也可逶视出 小规模民营企业税收管理的漏洞。
由于民营企业的帐簿不健全导致税务部门搜集的计税依据失真， 无资料监控， 定额偏低， 特别影响地税部门的所得税征收。
虽然民营企业的发展， 壮大引 起了 国、 地税主体税种增值税、 所得税的 税源 增 加。
但无论从管 理手段看还是因
政策因素（ 2002 年 1 月 1 日 起新办企业所得税由国税管理）论民营企业的发展带来的国 税税收增幅就远远超过了 地税税收的增幅。
民营企业的税收对比情况：
我县调查结果显示 2002 年民营企业上缴地方税 525. 73 万 元 ， 上缴各费达 907. 12 万元，
99 年上缴地方税 149. 19 万元， 上缴各费 133. 56 万元， 两年相比上缴地方税增幅为 252. 4%， 上缴各费增幅达 579. 18%万元。
上缴各费增幅是上缴地税税款增幅的 2. 3 倍， 费大于税的现象不仅继续存在而且增幅越来越大。
三. 民营经济发展中存在的有关税收问题 据不完全统计：
我县 99 年民营企业的税负为 6. 69%， 国有企业的税负为 7. 82%。
2002 年民营企业的税负 为 7. 35%，国有企业的税负 为 8. 16%。
从民营企业和国有企业的税负水平比较可以看出 ：
国有企业的税负水平还是大于民营企业的税负水平， 但是民营企业的税负 水平增幅已超过国有企业，说明税务部门对民营企业的税收管理逐渐更加规范， 但新生民营企业税收漏洞比国有企业还是大。
99 年我县民营企业对财政税收贡献率为 12. 92%， 国有企业对财政的税收贡献率为 18. 22%， 2002 年民营企业与国有企业对财政的贡献率分别 为 28. 73%， 26. 06%。
这些数字 更真实的印证了 我县国退民进所有制结构大调整后， 民营企业发展优势的显现。
从税收政策上考虑：
过去延存下来的国有企业财务制制度健全， 财会人员 素质良好， 加之历史行政监督的影响， 国有企业依法纳 税的 良好作 风一直保持。
税收管 理从各个
角度鉴定都符合查帐征收， 而民营企业从客观上看：
它是我国 经济体制 改革后 的“新生儿”， 组成人员 素质较差、 财
务制度不健全、 纳税意识淡薄， 税务部门对民营企业的纳税资料无法准确掌握， 从税务部门管理政策上衡量只能实行定额征收， 这样无论是民营企业与 国有企业之间还是民营企业与民营企业之间就不能公平竞争。
企业发展就没有一个共同的起跑线。
尤其极不利于民营企业这个新生事物的发展。
四、 民营企业在税收管理中存在的问题
1、 民营企业纳税意识差、 素质低， 主要表现在：
一是缺乏自 觉按时缴税的意识， 纳税人不是强调困难就是讨价还价， 用 敷衍拖延的方法不主动积极缴纳税款； 二是纳税人缺乏国家观念， 没有认识到不依法纳税就是违法； 三是抱有侥幸心理， 税款能欠则欠， 能拖则 拖。
2、 民营企业管理水平参差不齐。
从调查情况来看， 集体所有制性质的企业， 由于其经济主体和经济成份的多 元化， 作为企业主要负责人的经营者， 受到地方政府职能管理部门规章的制约， 受到企业投资者广泛性和经营成果分散性的制约， 企业经营一般比较规范， 其纳税意识和纳税情况要好一些， 而纯粹或主要由私人投资经营的企业， 由于其投资主体和利益主体的单一化， 受社会监督和约束的环境要弱一些， 一般由主要投资方决定企业生产经营和财务管理的一切事项， 作为投资主体一方和企业的经营者， 其最大的目 的就如何实现利润的最大化， 即使其内部经营管理规范， 但就企业经营者来说， 其纳税意识要差一些， 对于税款就是要力求
少交或不交。
3、 在税务执法过程中相关部门配合不力。
尽管征管法规定有税收保全措施和税收强制执行， 但这些执法手段必须借助于公安、 银行、 工商等部门才能实行。
在当 前纳税环境不够理想的情况下， 税务执法相关单位的拖拉、 扯皮也确实导致了 税务执法难以进行的现象。
4、 税收工作以收入任务作为评价税收工作的决定性指标。
一定程度上存在着任务治税的倾向， 收入任务一好百好，导致基层税务机关也从自 身征收需要出 发， 实行定税、 包税征收与 企业讨价还价， 定税不实削弱了 税法的严肃性。
5、 税务部门征收人员 素质不高， 影响税收征管工作。税收业务能力是一项本身就综合性很强的素质， 在具体征收工作表现中优势显赫。
一些民营企业税收征管人员 ， 一方面，不熟悉所管业户 ， 不精通征管技能， 业务能力偏低； 另 一方面， 不懂企业财会， 不掌握国家税收政策规定， 面对民营企业比较混乱的财务管理无法下手， 更谈不上清缴入库， 应收尽收。
五、 促进民营企业发展和税收稳定增长对策 通过这次调查， 可以看出 我县民营经济发展迅猛， 税收贡献也相应的在逐渐增加， 但纳税总体情况还不够理想， 针对这种情况， 应着重抓好以下几方面工作：
1、 各级政府要下大决心继续整顿、 规范税收秩序， 结
合本地实际， 积极推进费改税的进程， 同时要坚决取缔各种乱收费、 乱罚款， 尽量减少民营企业不必要、 不合理的社会负担， 提高民营企业对税收的贡献率， 促进民营经济的发展。
2、 加强宣传， 采取多渠道的宣传方式， 提高民营企业经营者的纳税意识。
3、 强化监督， 切实保障纳税人的权利。
目 前， 要加强对纳税人权力的宣传， 搞好纳税服务， 维护纳税人的权力，营造一个“法治、 公平、 文明、 效率” 的治税环境。
4、 充分利用 国家财政金融政策， 加大对民营企业的支持力度， 创造宽松环境， 提高民营企业经济效益， 增强民营企业纳税能力。
5、 规范企业经营、 加强税收征管、 堵塞税收漏洞， 变经济增长点为税收增长点。
为了 做到严格执法、 强化征管、应收尽收、 因而必须在税收征纳双方间找到一个有效的结合点。
具体来讲， 这个结合点对于纳税人就是健全帐簿、 规范经营， 对于税务征收机关来说是查帐征收、 依法治税， 避免由于当 前部分企业普遍无帐无证、 无据可查所导致的定税征收管理办法， 为规范经营的民营企业与 其他企业在平等的竞争线上发展企业创造条件， 使新的经济增长点转化为实实在在的税收上的增长点。
